会计核算管理实施细则 第一部分　会计核算规范 第一章　会计核算总则 第一条　根据中华人民共和国财政部制定的《企业会计制度》及现行其他有关法律、法令、条例的规定，结合本集团实际情况，制订本管理办法 　　第二条　本集团设置财务管理部作为独立的财务会计机构。 　　第三条　本集团的会计年度采用公历历年制，即自公历每年1月1日起到12月31日止为一个会计年度。 　　第四条　本集团的记帐方法采用借贷复式记帐法。 　　第五条　本集团收益的实现和费用的发生，按照权责发生制的原则进行记录和处理；各会计期间所采用的会计处理方法，应前后一，在特殊情况下，必须改变原有处理方法，应取得董事会同意，并在年度决算报告中予以说明。 　　第六条　本集团所有自制凭证、会计科目、帐簿、报表，使用文字为中文。 　　第七条　本集团的记帐单位为人民币元。对实际发生的外币收支和以外币结算的各种票据以及各种债权债务，除按规定的汇兑率换算为人民币记帐外，同时登记外币单位。人民币、外币的兑换率，以集团财务管理部通知为准。 　　第八条　本集团的会计凭证、帐簿和报表等会计档案，应妥善保管，年度会计报表和合营各方权益有关的重要会计档案资料长期保存，会计凭证、帐簿及月、季会计报表一律保留15年。 保存期满需要销毁的会计档案，应编制清单，经地区总经理、地区财务经理和当地税务机关批准后方能销毁。销毁清单随同当年的年度会计报表长期保存。 第九条　财会人员调动工作或因故离职，要将其经管的帐目、款项和未了事项向接办人员移交清楚，并由主管人员负责监交。 第十条　本集团各类帐目应由本集团帐务管理部或集团监事会进行日常检查；年度会计报表经审查后，聘请在中国政府登记注册会计师进行审查、并出具查帐报告。 第二章　会计科目使用规范 第十一条　本规范适用于集团属下各地区公司和项目公司。 第十二条　本规范根据《企业会计制度》及相关法规，结合本集团实际规定。 第十三条　本规范统一规定会计科目的设置、编号及核算范围，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目。各项目公司不得随便改变或打乱重编。 第十四条　对明细科目的设置，除本规范已有规定外，各项目公司可以根据需要，自行规定。 第十五条　科目规范详见附表一：《XXXX集团各项目公司会计科目使用规范》。会计科目规范的修改由集团财务管理部统一进行。 第三章　会计报表的编制及报送 第十六条　会计报表必须具备六个要素，即：报表名称，编制单位，编制时间或报表反映的会计期间，计量单位（含指标名称、计划数、实际数、数量、金额等），制表人和审核人。此外，有的报表根据需要还须列出补充资料。 第十七条　集团财会报表按使用人主要分为两大类：第一类为外部财会报表，适用于国家规定应对外部单位报送或是按国际惯例应对外公布的报表。第二类为内部财会报表，主要是为了满足集团内部生产经营或预算管理的需要而编制的供集团管理人员使用的报表。本章主要针对第一类外部财会报表，第二类将在第六部分“其他报表”中说明。 第十八条　外部财会报表的报送必须按照当地政府部门的规定格式，规定时间报送；内部财会报表必须按照集团统一规定的格式、时间报送。 第十九条　除本规定已有规定外，各地区公司、项目公司可以根据需要，自行规定。 第二十条　财会报表的编制名称、报送单位及报送时间如下： 类别 报表名称 报送时间 报表使用部门 外部报表 银行 资产负债表、损益表、现金流量表、相关会计科目明细表 规定时间 按揭组、融资组及各相关银行 税务 资产负债表、损益表、地税综合申报表、所得税申报表、年终汇算清缴表地方税发票业户使用情况表、发票验旧供新购票申报表、发票领购申请表 规定时间 国税局、地税局 统计 房地产开发企业基本情况表 房地产开发企业项目基本情况表 房地产开发企业统计项目表（一至三） 房地产开发企业财务统计 市政公建配套设施竣工年报汇总表 外国和港澳台地区在华直接投资重点企业主要经济指标 外商投资企业投资情况报表 外商投资企业生产经营情况报表 规定时间 市统计局投资建设处 市统计局对外经济贸易处 省外经贸厅贸易加工处 财政、管委会 外商投资企业主要财务指标季报、生产经营情况季报，企业信息表（年报） 规定时间 管委会、财政局 会计师事务所 有关会计报表 规定时间 各会计师事务所 其他 其他有关报表 规定时间 有关部门 报表定期进行分析 第四章　会计凭证、帐簿及帐务处理流程 第二十一条　取得或填制原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。 第二十二条　从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章（包括财务专用章、发票专用章等），从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。原始凭证金额大小写必须相等。 第二十三条　购买实物