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时间：2022-07-29 01:20
预付账款当年未入成本,跨年收到发票应如何处理
预付账款当年未入成本，跨年收到发票处理方法是：1、应在年终结账时，在无附件的情况下，按照发票金额确认成本、费用。取得发票后，将相应发票作为附件补充至原记账凭证，并在收到发票当期确认进项税（可抵扣的专用发票）；2、在年终结账时，应按预计金额确认相应的成本、费用。在收到发票后，根据实际发生金额，对原预计金额进行调整；3、在这种情况下，企业的操作空间就比较大了。既可以按照第二种情况进行处理，也可以视为次年发生的成本、费用进行账务和税务处理。为安全起见应选择按照第二种情况进行处理，视同开票当期的成本、费用处理更为简便。
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财务人员应该都知道，一般来说当年的发票只能在当年使用。但凡事也有例外，特别是年底和年初的时间，总会有需要开跨年发票的情况。那么，到底哪些情况下2021年的发票在2022年依然可以用呢?下面之了君就带大家一起去看看详细情况。
哪些情况下2021年的发票在2022年依然可以用?
首先2021年的发票在2022年使用这种情况我们通常称之为跨年发票，而跨年发票通常分为以下几种情况：
1、跨年收票，即开票时间是上一年度，却因为各种原因未能在上一年入账，导致入账时间推迟到次年。
【案例】A公司业务员小张2021年12月去上海出差， 2022年1月份返回公司后，才将12月份开出的差旅发票送达给A公司财务。
2021年度开具的发票，2022年报销针对这种情况，企业会计人员需要做两件事情：
(1)通知各部门需要报账的尽可能在年底前报账，如果因各种原因不能报账的应向财务部提供预计报账中发票时间是2021年的金额。
(2)财务部一方面根据预估的金额确认相关费用，另一方面确认相关负债。相关人员在2022年报账时再冲减2021年度的相关负债和调整相关费用金额。
2、跨年开票，即经济业务发生在上一年度，款项支付也在上一年度，但是发票次年度才开出来。
【案例】A公司2021年12月支付一笔费用给B公司，B公司由于流程周期长等各种原因，直到2022年1月份才将发票开出给A公司。
属于2021年的成本或费用， 2022年取得发票，如果签署有合同，且支付了相关款项的，在支付时估计在当年年底前收不到发票的，先直接计入相关费用。
如果是在汇算清缴前取得2021年费用的发票并实现报销的，则可以在2021年度的企业所得税年度汇算清缴中进行扣除;
如果在2021年度的汇算清缴结束后才取得发票，则要进行纳税调整，按照国家税务总局公告2018年第28号规定进行追补抵扣(不能超过5年)。
(1).属于预付账款的跨年发票
企业在经营中，预付账款支付了费用，提前开具了发票，但是次年才收到发票。
【案例】A公司与B公司签署了2022年一季度的广告合同，合同约定B公司从2022年的1月1日开始播放A公司的广告。A公司在2021年12月底前支付了广告费，B公司也在2021年12月31日开具了发票，但财务人员是2022年1月15日才收到发票。
根据发票的开具规则，销售方或服务提供方在预收款时开具的发票也是合法的。如果属于预付款性质的发票，即便是前一年入账，也应该在次年才进行税前扣除，所以跨年也不影响。也就是说完全可以把该发票做在2022年1月份的账里，然后在2022年度汇算清缴时进行税前扣除。
(2).属于存货采购的跨年发票
存货购进收到发票，在进行入库、领用、生产、销售等环节后，结转成本才可以进行企业所得税税前扣除。
【案例】发票是2021年收到的，但是存货在2022年1月才完成入库等程序。
发票虽然是2021年的，但是可以正常做在2022年度。一般情况下不需要进行纳税调整，但特殊情况下，比如存货已经实现销售，但是购进存货的相应发票在实现销售年度的汇算清缴前仍未取得，则应进行纳税调整。在取得发票后进行追补。
(3).属于固定资产的跨年发票
国税函(2010)79号规定 ，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
【案例】在2021年购买了固定资产，在2022年才取得发票。
企业不管是否有发票，按照会计准则办理，对固定资产进行暂估入账后进行折旧，然后按照税法的规定进行税前扣除。因此需要根据采购合同和固定资产验收单暂预估入账并计提折旧，进行税前扣除，待收到发票次月再进行调整。
从上就可以看出，跨年发票是一定存在的，因此，不管是公司的财务人员还是需要报销的人员，都应该知晓和明确公司跨年发票适应情况，避免不能报销的情况。
哪些情况下2021年的发票在2022年依然可以用，如果大家目前也正为这个知识点学习而发愁，可以详细参考一下如上信息。当然，更建议大家来之了课堂系统性学习更多有用的会计知识，来提升自己的知识储备，还可以提高自己的实操能力。
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职称： 注册会计师,中级会计师
你好，同学。 预付 和 预收是指提前支付给供应商的款项和收到客户支付的订金。 应收账款和应付账款是指客户或供应商的欠款。 其他应收款和其他应付款是指非客户和供应商的其他短期欠款或应收款。
其他应收款是资产，是你应该收回的，而其他应付款是负债，是你应当付出的。 1应付账款、预收账属于负债类科目。应付账款是企业在正常经营过程中,因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。 2预付账款、应收账款属于资产类科目。
你好，不是的 应收账款＝“应收账款”明细期末借方余额＋“预收账款”明细期末借方余额－“坏账准备”
1．应收账款：我方为销售方，货物已交付购货方，但款项未收回。 2．预收账款：我方为销售方，货物未交付购货方，但款项已收回。 3．应付账款：我方为购买方，货物已交付，但款项未支付。 4．预付账款：我方为购买方，货物未交付，但款项已支付。
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