公司进行费用报销是公司成本核算工作的重要组成部分，做好公司费用报销工作有利于维护员工的正当利益以及维护企业的正常生产经营。费用报销的会计分录该怎么处理呢？

　　报销的会计分录应当怎么做?

　　借：管理费用、销售费用、制造费用

　　支付报销人员费用时：

　　管理费用、销售费用和制造费用是什么？

　　指的是企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括：

　　(1)企业在筹建期间内发生的开办费

　　(2)在企业的经营管理中，董事会和行政管理部门发生的以及应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)

　　(3)行政管理部门负担的工会经费

　　(4)董事会费(包括董事会成员津贴会议费和差旅费等)

　　(5)聘请中介机构费

　　(6)咨询费(含顾问费)

　　(10)研究费用等。

　　指的是企业销售商品和材料提供劳务的过程中发生的各种费用，包括：

　　(1)企业在销售商品过程中发生的保险费

　　(3)展览费和广告费

　　(5)预计产品质量保证损失

　　(6)运输费装卸费

　　(7)为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点售后服务网点等)的职工薪酬等经营费用。

　　(8)与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出

　　指的是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括：

　　(1)企业生产部门(如生产车间)发生的水电费

　　(2)固定资产折旧

　　(3)无形资产摊销

　　(4)管理人员的职工薪酬

　　(6)国家规定的有关环保费用季节性和修理期间的停工损失等。

32336 成本会计的工作流程及岗位职责 9

6809 工业企业成本会计工作流程 14

成本会计的岗位职责及工作流程

总职责：正确地进行成本预算、核算、对成本以及对经济效益的各项指标进行科学地分析，采取有效的控制成本的方法和措施等。

1、职务：财务部成本会计

2、报告对象：财务部经理

3、督导联系部门：各部门

4.1、 负责抽查厨房原材料、仓库材料、吧台商品和医务室药品的盘点情况，盘盈商品充公，盘亏商品由各经办人赔偿；

4.2、 月底组织统一进行仓库、厨房、吧台的原材料，库存商品和医务室药品的盘点，并负责相关帐务处理；

4.3、 月底将领用的原材料、库存商品和仓库发料单核对，确保成本核算的真实性；

4.4、 及时核算每周、每月原材料（包括每日采购的鲜活类食品）成本率，如发现指标波动幅度较大，上报财务负责人；

4.5、 及时完成凭证项目的编制工作；

4.6、 及时与仓管、厨师长、餐饮部经理沟通，以便能更好地查出原因，控制成本。

5.1、 二年以上星级酒店财务工作经验；大专以上（财务会计）文化程度和相关会计专业技术职称；

5.2、 虚心好学，有较强的工作责任感；

5.3、 遵守职业道德。

一、 每日根据各营业点的报表核对各营业收入中的明细（包括中、西餐厅、大堂吧和娱乐部）并进行统计分析：

1、 根据各餐厅的菜品销售日报核对营业日报明细。特别要注意酒水的原始单据是否齐全，数据是否正确。发现问题及时与财务部稽核、餐饮部收银员取得联系，查出问题原因，做出处理意见；

2、 核对酒店各营业点（包括中、西餐厅、大堂吧和娱乐部）服务员开出的酒水销售报表，准确无误后与各点菜品销售日报进行核对，三方数量、金额必须一致；

3、 根据正确无误的酒水销售报表，对各营业点销售的酒水、香烟进行分类统计，详细记录销售数量、金额，并将数据准确无误地输入电脑，保存在“销售统计日报表”中；

4、 查看内部应酬账单是否有有效人的签名，并将酒水、香烟的销售数量及销售金额记入“酒店内部消费表”；

5、 核对各营业点吧台开出的内部调拨单，将数据记入“内部调拨明细”表中。

6、 根据各营业点统计的数据，做“每日收入统计表”；

1、 月末时，对各个营业点进行盘点（包括客房中心、中西厨、中西餐吧、大堂吧、娱乐室和医务室）；

2、 根据盘点数据进行统计，做“×月存货盘点表”。特别要注意有无未入总仓而营业点在用的代销品及冻品等；

3、 统计仓管送交的各营业点酒水、香烟、食品等领料单，再根据月末盘点数计算出本月实际销售数量；

本月销售总量=上月期末盘存数+本月领用总数-本月月末盘存总数

4、 根据月末盘点数量编制假退料凭证，于次月初再冲回假退料；

5、 根据其他部门，如客房部、工程部、人力资源部、前厅部等送呈的洗涤费用、维修费用及各部门办公用品费用、电话费、电费等数据准确输入电脑，并编制记账凭证；

6、 核对凭证，并打印凭证；

7、 及时分出采购部提供的菜品购买单上的物品类别，输入电脑，作为餐饮部成本分析的依据；

8、 次月初做出成本报表。根据各类报表中的数据做出各营业点的成本分析表。查出成本高、低原因，上报财务经理；

9、 完成领导交办的其他事项。

（二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转

企业内部辅助生产单位包括为原油天然气、炼油化工产品、机械产品生产提供劳务的井下作业、注水注气作业、油气处理作业、供水供电等，主要会计分录为：

１、实际发生辅助生产成本时

2、月份终了，分配辅助生产车间费用 借：生产成本

在建工程 贷：辅助生产成本

（三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算

企业外部单位为企业内部基本生产等单位提供产品劳务，企业内部单位作

1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造费用

借：制造费用—按成本费用项目

2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象

（五）完工产品成本的结转

1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用

2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用

借：主营业务成本（按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额）

1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的

借：研发支出—费用化支出

自行开发无形资产发生研发支出，满足无形准则规定的资本化条件的

借：研发支出—资本化支出

2、以其他方式取得的正在进行中研究开发项目

借：研发支出—资本化支出

3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产

贷：研发支出—资本化支出

4、期末，转销费用化支出金额

贷：研发支出—费用化支出

1、企业进行建造时发生人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用

借：工程施工—合同成本

2、企业计提能直接记入各合同成本的固定资产折旧

借：工程施工—合同成本

3、发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、不能直接记入各合同成本的固定资产折旧、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用

月末，将间接费用分配计入有关合同成本

借：工程施工—合同成本

4、确认工程施工合同收入、合同费用

借或贷：工程施工—合同毛利（差额）

5、合同完工时，将“工程施工”科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲

1、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额

2、合同完工时，将“工程结算”科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲

1、企业发生机械作业支出

2、月末，应当分别下列情况进行分配和结转

企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本

对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，应转入劳务成本

1、 月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本

施工企业确认工程施工合同收入、合同费用

借或贷：工程施工—合同毛利（差额）

2、 本月销售退回的商品

3、 期末将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目

1、 发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等

2、期末，将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目

（十四）营业税金及附加

1、 计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等

2、 计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳的税金

3、 期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目

1、 在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等

2、期末，将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目

1、 企业在筹建期间内发生开办费

借：管理费用（开办费）

2、 发生的各项管理费用

3、 企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出

4、 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税

5、 期末，将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目

1、 发生的利息支出、汇兑损益等

2、 发生的利息收入、汇兑损益、现金折扣

3、期末，将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目

1、 发生的各项非钻井勘探支出

2、 结转未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出