2016劳动仲裁中企业如何履行个人所得税扣缴义务
2016劳动仲裁中企业如何履行个人所得税扣缴义务
　　很多企业在经营中会因劳动合同纠纷而引起劳动仲裁、诉讼，在劳动仲裁和诉讼中企业一般会涉及三个部分的支出，一是按劳动合同约定应当支付的正常月度工资，二是按劳动合同约定计算的年度奖金，三是按《劳动法》规定应当支付的补偿金。企业在支付上述法院裁定判决生效的款项时，是否应当扣缴个人所得税?如何扣缴个人所得税?纳税人不同意扣缴且法院不支持该如何处理?
　　一、是否应当扣缴个人所得税
　　《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
　　《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税〔号)规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔号)的有关规定，计算征收个人所得税。
　　根据上述规定企业在劳动仲裁、诉讼中支付的工资、奖金、补偿金应当按照规定代扣代缴个人所得税。
　　二、如何扣缴个人所得税
　　1、补发正常的月度工资应当如何扣缴个人所得税
　　关于补发工资个人所得税问题，国家税务总局在这方面没有明确规定，根据《个人所得税法》的规定，个人应于取得所得时缴纳个人所得税，因此，所在单位补发工资，应于补发当月缴纳个人所得税。但很多地方有相关的解释，大致的意思是可以把补发的工资分摊回所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。
　　具体的计算公式：所属月份补发工资应纳税额={〔(所属月份补发工资+原所属月份的工资薪金所得)-费用减除额〕&适用税率-速算扣除数}-原所属月份已缴纳的个人所得税。
　　2、补发全年一次性奖金应当如何扣缴个人所得税
　　根据上述的原则，补发全年一次性奖金也应当归属所属年度按全年一次性奖金合并计算扣缴个人所得税。
　　根据《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第46号)从日按以下方法计算：
　　(1)如果其当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额(3500元)，应将所属年度补发的奖金加原所属年度全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
　　应补税额={ (所属年度补发全年一次性奖金+原所属年度发放的全年一次性奖金)&适用税率-速算扣除数}- 原所属年度一次性奖金已缴纳的个人所得税。
　　(2)如果其当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额(3500元)，应将所属年度补发的奖金加原所属年度全年一次性奖金减除&雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额&后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
　　应补税额={ (所属年度补发全年一次性奖金+原所属年度发放的全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)&适用税率-速算扣除数}- 原所属年度一次性奖金已缴纳的个人所得税。
　　上述的补发工资、奖金补缴个人所得税时，在国家税务总局个人所得全员全额扣缴申报系统中没有相应的操作程序，具体应当如何补缴要与主管税务机关联系，一般是采用手工申报录入的方式。
　　3、经济补偿金应当如何扣缴个人所得税
　　《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税〔号)规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔号)的有关规定，计算征收个人所得税。
　　《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔号)对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。
　　例：国内员工王某在深圳某企业工作5年，日被解聘，获一次性补偿收入371007元，当期深圳市解除劳动关系一次性补偿收入免税标准为243102元，其应纳个人所得税款的计算为：
　　应纳个人所得税的补偿收入：102=127905(元)
　　应纳税额=[(-05]&5=22576.25(元)
　　三、纳税人不同意扣缴且法院不支持该如何处理?
　　在实际工作一些地方法院并不支持企业这种扣缴税款的行为，纳税人也会提出拒绝扣缴税款的要求，法院一般认为应当以生效的判决金额履行给付义务。那么扣缴义务人应当如何处理?
　　《中华人民共和国税收征收管理法》规定，扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。
　　遇到这种情况，企业应当书面向主管税务机关报告，以规避因无法扣缴而应承担的法律责任。
更多热门文章推荐：
下页更精彩：1
本文已影响人注册会计师
临时工的工资税前怎么扣除及个税如何计算
导读：文章主要介绍临时工的工资税前怎么扣除及个税如何计算。希望广大读者朋友们阅读完后对此有所了解。
　　临时工相关税前扣除问题
　　按工资薪金操作：临时工、季节工，与企业签定长期或短期劳动合同或协议，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号，以下简称&国税函〔2009〕3号通知&)的规定，其工资薪金允许在税前扣除。
　　需要提供的资料：企业应提供工资明细清单、劳动合同(协议)文本、个人所得全员全额申报证明及个人所得税代扣代缴证明：
　　注意按照工资薪金在税前扣除的话，不征收营业税，企业不需取得发票.
　　按操作:如不符合工资薪金在税前扣除的条件，属于劳务费在税前扣除，必须满足按照劳务缴纳个税，同时需要取得发票。
　　附：季节工、临时工为企业提供劳务，属于提供营业税应税行为。按照《发票管理办法》第二十条规定：&所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。&企业应取得发票。
　　根据国家税务总局公告2012年第15号等规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
　　另附群里答疑：
　　临时工出工伤，未上工伤保险，劳动局仲裁一次性给付10万元以上，职工只打了白条，按了手印从单位领走10万元，这笔支出能在所得税前扣除吗?
　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条&企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额前扣除。&之规定，该笔支出能在所得税前扣除，但需要补充资料：劳动局仲裁书、现金领取的相关。
　　企业根据生产经营情况临时雇用人员，无劳动合同、无各种保险，其支付的工资(如建筑行业、水产行业以工资单形式支付临时工工资)能否税前扣除?
　　答：临时工与企业签订劳动合同的，可以计入工资薪金总额;无劳动合同的，应提供劳务费发票等资料，按劳务费处理。
延伸阅读：
（责任编辑）
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
会计网官方微信
扫描二维码，即刻与小K亲密互动，还有劲爆优惠等你来拿！
订阅QQ邮件
第一时间获取热门财会资料！
版权所有 Copyright (C) 2010 - 2016
All Rights Reserved　
除特别注明外，作品版权归会计网所有。如果无意之中侵犯了您的权益，请，本站将在三个工作日内做出处理。查看: 1415|回复: 5
对于员工的社保无须公司承担的情况，其工资如何计算个人所得税？按劳务报酬吗？
和爱学习的人一起激发动力
每月至少2次直播分享，有回放
春节过后报名CMA有惊喜！
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
中国会计视野&ACCA联合
200份奖品等待来取
请教各位大神，对于员工的社保无须公司承担的情况，其工资如何计算个人所得税？按劳务报酬吗？还是3500免征额算？
我印象里有说，好像拿着缴纳社保的证明可以给员工按照3500的免征额计算所得税，而不是800的劳务报酬。
会计视野论坛帖子版权归原作者所有。对发帖人声明原创的帖子，中国会计视野有使用权和转载权。其他网站在写明来源、作者、会计视野论坛首发网址的情况下可以转载，原创作者保留禁止转载和向其他转载网站索取稿酬的权力。
谁来帮帮我
你得确认为啥员工社保不由你公司负责？各地政策不一，有的地方明确没有社保的工资不属于薪资支出，得咨询当地税务局。
leon414 发表于
你得确认为啥员工社保不由你公司负责？各地政策不一，有的地方明确没有社保的工资不属于薪资支出，得咨询当 ...
员工已经有公司承担了社保，比如国企内退出来或者有关系挂靠在别的公司。
员工已经有公司承担了社保，比如国企内退出来或者有关系挂靠在别的公司。
如果是这种情况，你们能提供雇佣合同应能扣除。
本帖最后由 司令大人 于
11:56 编辑
应该按照独立或非独立劳务，以及雇佣实质来判断。是否代缴社保对于个人所得税的应税税目分类没影响。
站长推荐 /1
一起来做一件有意义的事，《视野思享会》举办了近60期，事实证明是符合大家需求的。本项目开始招募年费会员，一起策划活动主题，一起全程互动解惑，更可观看更多往届视频。详情见内文。
Powered by}