注销地税税务登记需要填企业清算所得税申报表及附表吗？_百度知道
注销地税税务登记需要填企业清算所得税申报表及附表吗？
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注销税务登记时哪些情况须清算所得税？
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电话：021-注销税务登记与企业所得税清算的关系
来源：税屋
作者：税屋 人气： 发布时间：
摘要：很多人认为，企业在办理税务登记注销前都必须要进行企业所得税的清算。这一观点实际上是不正确的。下面，我们就结合《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号......
&&&&& 很多人认为，企业在办理税务登记注销前都必须要进行企业所得税的清算。这一观点实际上是不正确的。下面，我们就结合《》（）来分析一下，什么情况下企业税务登记注销需要进行企业所得税清算。
　　需要注销税务登记的情况
　　根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第七号）的规定，以下三种情况应进行税务登记的注销：
　　1、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；
　　2、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
　　3、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
　　需要进行企业所得税清算的情况
　　针对以上所述的三种需要注销税务登记的情况，我们具体分析一下，是否在这三种情况下都需要进行企业所得税清算。
　　我们首先来看第3种情况，对于境外企业境内承包工程或提供劳务的，根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的规定，其只需要在办理税务登记注销前，结清在华承包工程或提供劳务应缴纳的税款（包括企业所得税）。
　　对于第1、第2种情况下，注销税务登记是否要进行企业所得税的清算，第二条给予了明确：
　　下列企业应进行清算的所得税处理：
　　（一）按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业；
　　（二）企业重组中需要按清算处理的企业。
　　其中，按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的主要包括以下几种类型：
　　1、企业解散。合资、合作、联营企业在经营期满后，不再继续经营而解散；合作企业的一方或多方违反合同、章程而提前终止合作关系解散的。
　　2、企业破产。企业资不抵债，按《破产法》进行清算的。
　　3、其他原因清算。企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失，无法经营下去，应进行清算；企业因违法经营，造成环境污染或危害社会公众利益，被停业、撤销，应当进行清算的。
　　而对于企业重组中需要进行企业所得税清算的，根据《》（号）文的规定，主要包括以下四种类型：
　　1、企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织的。
　　2、企业将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）的。
　　3、不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
　　4、不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
　　最后，我们再对照《税务登记管理办法》的规定总结一下：
　　1、对纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，在注销税务登记之前，必须进行企业所得税清算。
　　2、对纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的而进行税务登记注销时，一般是不需要进行企业所得税清算的。除企业将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应进行企业所得税清算，其他仅涉及企业登记注册点在中国境内转移的，不需要进行企业所得税清算。
　　3、企业发生的除由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织外，其他法律形式简单改变的，也不需要进行企业所得税的清算，可直接变更税务登记。除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。比如企业由有限责任公司变更为股份有限公司，就无须进行企业所得税的清算。
　　4、其他企业重组中需要进行企业所得税清算的按号文处理。注销是否需要清算企业所得税？这些你需要了解！
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有宝宝问注销税务登记是否要先清算所得税？但实际上并不是所有税务登记注销都必须先进行清算所得税，下面跟着小编一起学习一下吧！
什么是清算所得税？
根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）的规定：
企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。
什么情况下要进行税务登记注销？
根据《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号)的规定，以下三种情况应进行税务登记的注销：
1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;
2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记;
3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
什么情况下要清算所得税？
对于在第二点所述的第1、2种情况下，注销税务登记是否要进行企业所得税的清算，财税〔2009〕60号文件第二条进行了明确：
(一)按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。
(二)企业重组中需要按清算处理的企业。
按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的主要包括以下几种类型：
1.企业解散。合资、合作、联营企业在经营期满后，不再继续经营而解散;合作企业的一方或多方违反合同、章程而提前终止合作关系解散的。
2.企业破产。企业资不抵债，按《破产法》进行清算的。
3.其他原因清算。企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失，无法经营下去，应进行清算;企业因违法经营，造成环境污染或危害社会公众利益，被停业、撤销，应当进行清算的。
企业重组中需要进行企业所得税清算的，依照财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定，主要包括以下4种类型：
1.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织的。
2.企业将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区)的。
3.不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
4.不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
什么情况下不用清算所得税？
出现以下两种情形时，注销前不需要进行清算所得税：
1.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的而进行税务登记注销时，一般是不需要进行企业所得税清算的。除企业将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区)，应进行企业所得税清算，其他仅涉及企业登记注册地在中国境内转移的，不需要进行企业所得税清算。
2.企业发生的除由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织外，其他法律形式简单改变的也不需要进行企业所得税的清算，可直接变更税务登记。除另有规定外，有关企业所得税纳税事项(包括亏损结转、税收优惠等权益和义务)由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。比如企业由有限责任公司变更为股份有限公司，就无须进行企业所得税的清算。
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来源：厦门国税微宣传
撰稿：火炬高新区国税局
责任编辑：
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税务登记注销前一定要先清算企业所得税吗？
　　根据企业所得税汇算清缴相关规定，不管是减税或者免税期间，也不论是盈利还是亏损，都要正常进行汇算清缴。但注销税务登记就不一定了，需要分清情况。仁和会计小编为大家分享了一篇非常实用的文章，供大家参考哟。
　　一、什么是清算所得税？
　　根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）的规定：
　　企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。
　　二、什么情况下要进行税务登记注销？
　　根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）的规定，以下三种情况应进行税务登记的注销：
　　1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；
　　2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；
　　3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
　　三、什么情况下要清算所得税？
　　对于在第二点所述的第1、2种情况下，注销税务登记是否要进行企业所得税的清算，财税〔2009〕60号文件第二条进行了明确：
　　（一）按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。
　　（二）企业重组中需要按清算处理的企业。
　　按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的主要包括以下几种类型：
　　1.企业解散。合资、合作、联营企业在经营期满后，不再继续经营而解散；合作企业的一方或多方违反合同、章程而提前终止合作关系解散的。
　　2.企业破产。企业资不抵债，按《破产法》进行清算的。
　　3.其他原因清算。企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失，无法经营下去，应进行清算；企业因违法经营，造成环境污染或危害社会公众利益，被停业、撤销，应当进行清算的。
　　企业重组中需要进行企业所得税清算的，依照财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，
　　主要包括以下4种类型：
　　1.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织的。
　　2.企业将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）的。
　　3.不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
　　4.不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
　　四、什么情况下不用清算所得税？
　　出现以下两种情形时，注销前不需要进行清算所得税：
　　1.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的而进行税务登记注销时，一般是不需要进行企业所得税清算的。除企业将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应进行企业所得税清算，其他仅涉及企业登记注册地在中国境内转移的，不需要进行企业所得税清算。
　　2.企业发生的除由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织外，其他法律形式简单改变的也不需要进行企业所得税的清算，可直接变更税务登记。除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。比如企业由有限责任公司变更为股份有限公司，就无须进行企业所得税的清算。
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