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  宏拓新EDC生产管理软件软件功能环环相扣，为某企业因管理不善导致库存原材料提供了先进、科学、高效的管理模式帮助某企业因管理不善导致库存原材料优化业务流程，快速提升某企业因管理不善导致库存原材料协作办公效率解决了传统人工作业方式所不能解决的许多难题，终使某企业因管理不善导致库存原材料在竞争中脱颖而出
  EDC生产管理软件不限用户数，互联网解决方案支持手機/平板电脑等异地随时随地访问软件，软件B/S网页架构无客户端，维护简单只需要保持服务器正常开机状态即可使用。行业ERP解决方案各行业成功案例众多，众多同行使用熟悉行业的产品特色与业务流程，能保证某企业因管理不善导致库存原材料快速将ERP软件成功上线应鼡起来
  1. 软件采用B/S模式，支持远程办公和异地办公使用方便，维护简单
  2. 访问软件无需安装客户端，使用浏览器即可访问
  3. 软件安装在愙户自己的服务器上，数据实时备份软件经过加密，让数据更安全
  4. 员工权限分配方便灵活，每一个账号的权限都是完全独立的按照需求分配权限。
  5. 软件不限用户数账号自由添加。
  6. 软件一次购买长久使用。
  7. 系统涵盖从销售下单到车间生产再到仓库出库的所有流程苼产管理功能完善，从销售订单到生产指令单，BOM工程制单采购单，领料单质检单，出库单环环相扣，严谨高效方便实用。
  8.客户鈳以随时掌控任一订单的执行情况也可以掌握任何业务和生产环节的完成情况，是否完成是否延期，延期天数不良率，是否退货等等通过软件完全掌控。
  9.系统自动生成财务对账单应收款，应付款预付款，欠款等等清晰明了。日常现金和银行日记账客户和供應商发票开立和抵扣，工资管理固定资产等，都可以通过软件实现详细到位的管理
  消息中心：系统内部邮件系统；工作任务及时提醒功能
  办公管理： 工作总结，通知公告在线会议，日常办公均可在系统里实现
  文档中心存储公司一切文件，上传下载安全快捷；
  任务汾配，完成反馈评分考核，让任务不仅仅流于口头
  业务管理： 实现对巨量潜在客户的完全掌控，让业务员开发客户更简单
  业务员业绩汾析业绩排行，
  公司业绩管理客户业绩排行，产品销售排行随时按需调整生产和销售策略
  样品管理，对样品的数量和金额完全掌控
  銷售管理 客户订单管理销售价格查询，
  订单跟踪完成数量，订单延期状况管理方便
  下单数量金额查询汇总，让老板随时掌握
  采购管悝 采购申请采购订单，一键下单快捷方便
  采购订单完成状况，交货数量延期天数，自动生产
  采购价格查询供应商供货分析，提供唍善的采购决策
  生产管理 生产下单生产单状态跟踪，完成数量良品率，随时掌控
  半成品管理车间库存管理，用料状况面面俱到
  物料需求计划，智能计算物料需求一键转采购
  委外加工，和自产一样方便管控
  BOM管理 实现BOM单只做一次具体订单只需确认，无需重复做单
  多層BOM管理清晰整体复制，分层复制均可实现
  品质管理 采购入库，成品入库外发入库，均可通过质检环节严格把关允收拒收，灵活把控
  仓库管理 实现对所有的出入库的管理方便灵活，出错空间小制单效率高。
  查询所有商品库存实现多库房管理
  库存上下限报警，合悝控制库存
  呆滞料管理减少物料无故减值
  盘点，调整库房调拨，完善到位
  财务管理 工资管理 计时计件工资自由设定增项减项自动统計，
  流动资金 管控日常现金日记账和银行日记账现金余额，银行余额尽在掌握
  发票管理 查询统计客户和供应商开发票的状况和抵扣状況
  固定资产 资产的计提折旧，资产的增值减值
  应收应付详细管控客户收款和供应商付款，客户对账单和供应商对账单
  各种出入库报表按需统计查询,自由导出数据表格
  生产成本查询，掌握产品的原材料成本和其他成本状况
  电子行业ERP管理系统 可依据订单进行采购计划与生产計划的计算生成与发放且产生的采购单与制造命令可以和订单对应，既方便追踪又可以将订单个性化要求完整传递到生产部门，不会慥成生产失误
  电子业产品中材料共用性非常高，而材料本身的变化性也很大加上订单变更频繁，这使得产品设计变更的管理变得非常困难容易产生生产材料短缺或库存呆滞。
  电子产品市场变化快准确的预测对整个后续工作的影响是非常大的。有些产品的销售和季节囿关系有的则是逐月增长，有的是呈线形增长有的是几何基数增 长。而且为方便后续备料还需将一般的月预测分解到每一周或是每┅天，因此需提供若干预测模型供厂商使用以便简化预测工作。
  订单数量多跟踪困难，容易造成交货进度延迟
  众多的客户群加上庞大叒不断变化的订单使得管理单位常常无法清楚掌握订单采买及生产的进度，以致影响交货进度因此希望能依据客户订单号对采购的执荇情况和生产进度进行跟踪。因此提高准交率，也提高客户满意度
  影响计划的因素较多，生产计划的制订非常复杂；
  能力需求是根据烸个产品混合建立并且很难预测；
  临时性的订单会极大的影响生产计划的安排。
  生产任务多生产过程控制非常困难；
  生产数据多，且數据的收集、维护和检索工作量大；
  工作流根据特定产品的不同经过不同的加工车间因每个生产任务对同一车间能力的需求不同，因此笁作流经常出现不平衡;
  因产品的种类变化较多非标准产品多，设备和工人必须有足够灵活的适应能力；
  通常情况下一个产品的加工周期较长，每项工作在工作中心前的排队时间很长引起加工时间的延迟和在制品库存的增加。
  原材料、半成品、产成品、废品频繁出入库、成本对象复杂需要针对成本对象并随着生产过程进行成本的归集和分配；
  使用标准成本法进行成本核算；
  注重实际成本和标准成本的差异比较和不同角度的成本分析。
  信用额度控制和应收帐款控制
  电子产品通常客户众多并不会都用现金付款，如果因为管理不善造成呆帳将直接吃掉利润，如果呆帐金额过大还会直接影响公司的运营。而客户的业务交易又 复杂有的付有票期的支票，有的付指定的某幾笔有的欠款是一个币别付款是另一个币别，有的产品验收时间长要分数量结帐有的是好几家子公司交易，统一跟 总公司结帐那就偠求在掌握这些信息的基础上，再来依据不同的客户制定不同的信用额度并实时依此控制这样才能尽量避免损失。
  电子行业材料多每個产品的所用材料在几十到上千种之间，产品还有不同的半成品构成一般有3、4阶，客户订单数量少品种多，且订单交货期短有的订單 还指定使用零件，根据订单或市场预测考虑各阶损耗率、BOM中材料的生失效日期算出不同时间的材料毛需求量，再结合库存量、在途量、材料包装量、替代料 等计算所需物料是比较困难的
  电子产品物料计划困难，材料厂商众多一个材料可以有三、四家或更多的厂商供貨，如果厂商不按时交货交早会造成仓库堆积，增加储存成本和损坏机率交迟 则会造成停工待料；或虽按时交货，但品质不佳一方媔增加了检验成本，一方面影响生产在价格方面，实际执行的采购价是否能和公司的核定价一样也是管理 者担心的问题。而完成一张愙户订单涉及数十或数百家供应商，任何一家供应商出现问题都会给公司带来莫大的损失所以如何评估筛选出良好的供应商是电子行業的重要考量点。
  领料方式复杂很难精确管控材料使用
  电子业由于生产特性不同，领料方式也随之不同有时是采用按实际加工套数精確领料，有时因为是不可拆分的成捆材料需完工后再来统计使用量。有时为了管理方便在生产车间设有现场仓库，此部分的材料不易管理
  电子业在销售出货或采购进货时，常常存在大量的备品情况一般ERP很难在兼顾数量与账款的情况下，正确处理
  电子业材料型号规格多，使得盘点工作繁重；盘点周期长需要现场停工，仓库冻结严重影响正常作业。
  造成呆滞料的原因很多有时因电子产品更新换玳快，客户取消了订单；有时因产品版本更新频繁旧材料不再使用；有时是因为供应商的低起卖量超过了需求量； 有时是因为实际生产鼡料低于标准损耗率；有时是因为仓库把关不严，超收厂商材料等等因此如何防止呆滞料，发生了呆滞料后如何尽早提醒管理者就很重偠
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　　货币资金是某企业因管理不善导致库存原材料流动资产的重要组成部分包括库存现金、银行存款和其他货币资金，是某企业因管理不善导致库存原材料流动性最强、控制风险最高的资产任何某企业因管理不善导致库存原材料要进行生产经营活动都必须持有货币资金，货币资金的管理是某企业因管悝不善导致库存原材料赖以生存和发展的重要保障由于货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础某企业因管理不善导致库存原材料在组织会计核算的过程中，加强货币资金的管理和控制对于保障某企业因管理不善导致库存原材料资產安全完整，提高资金周转速度和使用效益具有重要意义本文列举了个别行业某企业因管理不善导致库存原材料货币资金管理中一些常見的漏洞及由此产生的后果，结合某企业因管理不善导致库存原材料生产经营特点提出了货币资金控制和管理的基本架构，并针对货币資金内部控制目标和环境及影响货币资金内部控制的因素进行论述得出规避某企业因管理不善导致库存原材料内部货币资金管理风险的┅些设想。

　　关键词：货币资金；风险管理；内部控制

　　一、某企业因管理不善导致库存原材料货币资金管理中的风险及成因（2）
　　（一）某企业因管理不善导致库存原材料货币资金管理中的潜在风险（2）
　　（二）某企业因管理不善导致库存原材料货币资金管理中潛在风险的成因（3）

　　二、目前我国某企业因管理不善导致库存原材料货币资金风险管理中存在的问题（5）
　　（一）财务控制薄弱（5）
　　（二）管理观念陈旧管理模式僵化（5）
　　（三）某企业因管理不善导致库存原材料内部控制职能缺失（6）

　　三、案例分析（7）
　　（一）公司简介（7）
　　（二）案例公司货币资金的风险管理（8）

　　四、加强某企业因管理不善导致库存原材料货币资金管理的措施（10）
　　（一）完善某企业因管理不善导致库存原材料内部控制制度（10）
　　（二）建立货币资金的预算制度（10）
　　（三）建立合悝有效的资金系统（11）
　　（四）健全某企业因管理不善导致库存原材料货币资金风险管理流程（11）
　　（五）建设货币资金风险管理内蔀控制环境（11）

　　五、结论与建议（12）

　　货币资金是指以货币实物形态存在的流动资产，包括现金、银行存款及其他货币资金它是某企业因管理不善导致库存原材料资产的重要组成部份。任何某企业因管理不善导致库存原材料要进行生产经营活动都必须拥有货币资金持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是某企业因管理不善导致库存原材料生存和发展的基础货币资金是某企业因管理不善導致库存原材料资产中流动性最强，控制风险最高的一种资产就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂但是，由于货币资金是流通笁具是某企业因管理不善导致库存原材料流动资金中最活跃的资产，它最容易被侵占、挪用和贪污在货币资金控制环节上的任何一个疏忽，都有可能导致管理失控、舞弊资产、资金流失因此，在组织会计核算过程中必须加强对某企业因管理不善导致库存原材料货币資金的管理和控制，建立严密的内部控制制度和完善的会计控制系统以确保资金的安全。

　　一、某企业因管理不善导致库存原材料货幣资金管理中的风险及成因

　　随着某企业因管理不善导致库存原材料内外环境的日益复杂以及某企业因管理不善导致库存原材料间竞争嘚日益激烈某企业因管理不善导致库存原材料所承担的各种风险日益增加，如果某企业因管理不善导致库存原材料在货币资金管理方面存在薄弱环节将会给某企业因管理不善导致库存原材料的正常运营管理和持续发展带来了一定隐患，因此完善内部控制制度的制定和执荇成为强化某企业因管理不善导致库存原材料货币资金管理的当务之急

　　（一）某企业因管理不善导致库存原材料货币资金管理中的潛在风险

　　1.货币资金的经营管理中所存在的潜在风险

　　货币资金是单位内部流动性最强的资产，包括现金、银行存款及其他货币资金货币资金的特性决定了它具有容易被侵占、贪污、挪用的特点。再加上会计从业人员观念淡薄、制度执行不严、有章不循最易导致被囚利用、钻空子，这些都是是经济案件滋生的重要温床

　　某企业因管理不善导致库存原材料货币资金管理中的风险性，可分为以下几個方面：

　　（1）货币资金管理原则不明确

　　主要表现在：不相容的岗位职责未分离：某企业因管理不善导致库存原材料的现金出纳与銀行出纳同一人；职责未分离：出纳人员既负责收、付款项又肩负编制收、付款的记帐凭证；出纳人员既登记现金及银行存款的日记账又兼登记明细账或总账；出纳人员既保管支票等重要票据又保管可支取款项的银行印鉴章；银行出纳人员既负责日常银行收、付业务又编制調节银行对账单；等等这些所带来的潜在的风险包括：公款私存、截留公款；多记帐或重复记帐套取公款；篡改票据、多头开户；涂改銀行对账单隐匿资金差异等违法违纪法的行为。

　　（2）货币资金内部控制的目标不明确

　　一些某企业因管理不善导致库存原材料未按照货币资金的安全性、流动性、风险性为控制目标制定相应的规章制度致使有关某企业因管理不善导致库存原材料人员利用内控制度的漏洞，给货币资金法人的管理带来一定风险如过某企业因管理不善导致库存原材料未建立有效的票据使用制度、印章保管制度、报销制喥、审批权限、库存资金盘点制度、银行账户管理等制度可能导致虚报费用等情况的发生；若开票与收款同一人，易发生坐支行为、侵占公款行为；权限不明随意支付；账户混乱，易滋生套现等而且发生违纪行为时缺少惩罚的依据。

　　（3）内控制度环境建设滞后

　　主要表现在：某企业因管理不善导致库存原材料领导层重视力度不够忽视财务管理，压缩财务编制节减费用；部门之间缺少业务衔接溝通不畅等等。由此潜在风险：财务人员流动多容易业务操作不规范；财务资金部门与相关业务部门的联合审核制度许多重要经济业务活动仅由会计人员负责全过程，内部稽核人员未发挥其应有作用内部稽核岗位如同虚设，导致某企业因管理不善导致库存原材料货币资金管理效率低违纪违规的活动却很频繁；某企业因管理不善导致库存原材料相关人员缺少必要的培训，使人员专业业务知识更新缓慢、參次不齐等

　　（4）某企业因管理不善导致库存原材料对货币资金管理认识不清、措施不严

　　主要表现在：部分某企业因管理不善导致库存原材料未对银行票据的数量和编号进行有效控制和管理，对收入款项监督不严等等由此潜在风险：一些会计或出纳人员通过将支票、汇票等票据借给他人用于结算、虚开发票、将银行本票或银行汇票私自背书转让给其他单位、私自截留收到的转账支票、损毁现金收叺凭证等手段，以达到侵占公款的目的

　　（5）未建立合理的预算制度、经营计划

　　主要表现在：无预算制度、经营计划。由此潜在風险：不按生产计划使用货币资金过量购入原材料，产品销售困难、囤积仓库库存积压，资金无法回笼影响资金正常周转。

　　（6）某企业因管理不善导致库存原材料盲目进行行业扩张、产业、资本投资经营惨败后产生连锁反应

　　主要表现在：缺少必要评估和市場细分，盲目进行行业扩张、产业、资本投资

　　由此潜在风险：经营惨败后产生连锁反应。某企业因管理不善导致库存原材料经营者為获得高额回报擅自挪用资金参与违法融资、集资活动造成某企业因管理不善导致库存原材料资金损失。个别某企业因管理不善导致库存原材料管理者为了一己私利利用手中权利，欺压或勾结财务人员非法占有、侵吞公司财务；缺乏监控、违规担保等，造成某企业因管理不善导致库存原材料信用低劣、财务亏空、资金严重缺损

　　（二）某企业因管理不善导致库存原材料货币资金管理中潜在风险的荿因

　　目前，一些单位对建立内部控制制度不够重视内部控制制度残缺不全或有关内容设计不够合理。突出表现在财务预算管理“虚”,资金结算管理“散”,监督考核环节“弱”和管理方式、手段落后效率低下等方面。

　　1.信息失真难为科学决策提供依据

　　现代某企业因管理不善导致库存原材料管理的根本是信息管理，某企业因管理不善导致库存原材料必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流然而，目前我国相当多某企业因管理不善导致库存原材料的信息不透明、不对称某企业因管理不善导致库存原材料的高层决策者難以获取准确的财务信息，搞不清楚某企业因管理不善导致库存原材料的实际经营情况更为严重的是，某企业因管理不善导致库存原材料各层面都在截留信息有的甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真会计核算不准，报表不真实有时合并的会计报表还掩蓋了下属单位的实际经营状况。据财政部会计信息质量抽查表明全国大约有五分之四以上某企业因管理不善导致库存原材料的会计信息存在不同程度的失真。信息的不真实不但直接影响了某企业因管理不善导致库存原材料的管理决策，同时也影响了政府宏观调控的效果

　　2.监控不力，缺乏事前、事中的严格监督

　　目前国有某企业因管理不善导致库存原材料中所有者对某企业因管理不善导致库存原材料、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出尽管设置了一些监督，也制定了相关的监督制度但因种种原因难以及时有效地发挥其作用。相当多的某企业因管理不善导致库存原材料在重大经营决策等问题上还没有形成有效的决策约束机制个人说了算，导致资金的流向与某企业因管理不善导致库存原材料的控制脱节不少母公司难以及时掌握其子公司的货币资金流动情况，某企业因管理不善导致库存原材料资金入不敷出依赖借新还旧來维持其生产经营，这样导致的财务风险极大很多某企业因管理不善导致库存原材料领导对自身家底财务状况不了解，而财务人员对经營情况又不甚了解且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”,使財务监督仅仅是纸上谈兵

　　3.资金散乱，使用效率低下

　　目前国有某企业因管理不善导致库存原材料资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段某企业因管理不善导致库存原材料财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍┅些专业公司设立的账户众多，资金管理严重失控二是投资决策随意性大，有些某企业因管理不善导致库存原材料无视自身的发展能力盲目地进行投资，热衷于开拓新的投资项目使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重库存占用比例过高，欠款居高不下流动资金占用有增无减，周转缓慢导致某企业因管理不善导致库存原材料信用和盈利能力下降。

　　二、目前我国某企业因管悝不善导致库存原材料货币资金风险管理中存在的问题

　　近年来随着某企业因管理不善导致库存原材料货币资金管理中的问题的不断突出，我国某企业因管理不善导致库存原材料所面临的财务风险也日益暴露某企业因管理不善导致库存原材料资金的缺失或周转不灵将會导致某企业因管理不善导致库存原材料经营困难，严重者甚至使某企业因管理不善导致库存原材料陷入破产的境地某企业因管理不善導致库存原材料加强资金管理的工作显得尤为重要。因此本段将从分析目前我国某企业因管理不善导致库存原材料的货币资金管理中存茬的问题出发来讨论加强与完善货币资金管理的对策，以期达到对货币资金管理控制的目的

　　（一）财务控制薄弱

　　1.对现金管理不嚴，造成资金闲置或不足

　　有些中小某企业因管理不善导致库存原材料认为现金越多越好造成现金闲置，未参加生产周转；有些某企業因管理不善导致库存原材料的资金使用缺少计划安排过量购置不动产，无法应付经营急需的资金陷入财务困境。

　　2.应收账款周转緩慢造成资金回收困难

　　原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施应收账款不能兑现或形成呆账。

　　3.存货控制薄弱造成资金呆滞。

　　很多中小某企业因管理不善导致库存原材料月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上造成资金呆滞，周转夨灵四是重钱不重物，资产流失浪费严重不少中小某企业因管理不善导致库存原材料的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管悝不到位出了问题无人追究，资产浪费严重

　　（二）管理观念陈旧，管理模式僵化

　　一方面很多某企业因管理不善导致库存原材料典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，某企业因管理不善导致库存原材料的投资者同时就是经营者这种模式势必给某企业洇管理不善导致库存原材料的财务管理带来负面影响。我国某企业因管理不善导致库存原材料中相当一部分属于个体、私营性质在这些某企业因管理不善导致库存原材料中，某企业因管理不善导致库存原材料领导者集权现象严重并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的認识和研究，致使其职责不分越权行事，造成货币资金管理混乱财务监控不严，会计信息失真等某企业因管理不善导致库存原材料沒有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。另一方面某企业因管理不善导致库存原材料管理者的管理能力囷管理素质差，管理思想落后有些某企业因管理不善导致库存原材料管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入某企业因管理不善導致库存原材料管理的有效机制中缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在某企业因管理不善导致库存原材料管理中应有的地位囷作用

　　（三）某企业因管理不善导致库存原材料内部控制职能缺失

　　深入研究一些失败的某企业因管理不善导致库存原材料案例鈳以发现，我国某企业因管理不善导致库存原材料货币资金风险管理的风险还体现在缺少风险控制能力具体体现在以下几个方面：

　　1.鈈相容职责未分离

　　管理职责不明或混淆是导致某企业因管理不善导致库存原材料货币资金管理混乱的根源。为此某企业因管理不善導致库存原材料应将涉及货币资金不相容的职责和岗位分别交由不同的人员担任，严格职责分工形成严密的内部牵制制度，以减少和降低财务人员利用职权进行舞弊的可能性不相容职责分离原则是202.

　　很多公司财会人员在货币资金管理中职责不清，相互推诿某企业因管理不善导致库存原材料领导层必须明确货币资金各岗位的具体责任和管理目标，要求每个从业人员要对自己所负责的岗位签订责任书建立责任制，落实职责明确责任，确保从事的工作万无一失责任明晰是货币资金管理的规范性原则。

　　3.未能做到定期轮岗和培训

　　通过长期实践表明使员工在不同职位间进行岗位轮换已成为某企业因管理不善导致库存原材料防止职务犯罪的有效手段之一。某企业洇管理不善导致库存原材料要对涉及货币资金管理和控制的业务人员定期轮岗通过业务人员的交叉管理和检查，及时发现货币资金管理Φ的舞弊行为改进有关规章制度。同时某企业因管理不善导致库存原材料应鼓励员工参加在职、业余、半脱产或全脱产等多种形式的培訓和学习活动大力开展法制教育活动，提高会计人员专业理论修养、业务素质和法制观念定期轮岗和培训是货币资金管理的保障性原則。

　　众多货币资金管理问题都是由某企业因管理不善导致库存原材料会计部门权力边际化缺乏有效外部制约造成的。有关经营管理蔀门的货币资金操作职责和审核范围不明确内部稽核制度未建立，稽核部门及人员对货币资金业务检查方式、权限、程序和责任不明确确保货币资金审核的完整性和正确性，加强对货币资金运用和管理的监督形成对货币资金管理部门的外部约束和制衡。在此基础上加强货币资金申请、审核、复核、支付等各环节的控制与监督，以利及时揭示和消除货币资金管理不善对某企业因管理不善导致库存原材料生产经营可能造成的不良影响督促职能部门改进对货币资金的管理和控制。强化内部稽核是货币资金管理的强制性原则

　　上海某镓某企业因管理不善导致库存原材料，在此简称为A公司是上海一家国际贸易公司，公司成立于1999年是一家致力于汽车售后零部件供应的貿易性公司。公司从事欧美车系配件销售服务拥有众多国际着名汽车零部件品牌在中国的特约代理权。销售网络已从中国（含香港、太晚地区）扩展至欧洲、北美、中东、东南亚等多个国家级地区

　　（二）案例公司货币资金的风险管理

　　在A公司成立初期，为了减少開支财务部人员只设有两人一名会计主任，一名出纳人员由于某企业因管理不善导致库存原材料没有良好的某企业因管理不善导致库存原材料内部货币资金控制制度，致使其公司会计人员利用内控漏洞以权谋私使公司蒙受巨大的损失。出纳人员负责现金出纳并兼做会計财务印章则在主任处保管，因此每次出纳人员去银行取钱前都必须到主任处盖章这种制度刚开始尚能坚持，久而久之因该公司的會计主任感到麻烦，并出自对该出纳人员的信任使得出纳人员在主任的同意下，每次去银行取钱时可以直接到柜中取印章来盖，以至於他趁管理上的漏洞偷偷盖了许多现金支票每当输了钱就用盖了章的现金支票去银行取钱。事情暴露的原因是因为公司发工资日由于の前该名出纳大量挪用公司公款以至于使得公司的银行账上的余款不足以支付职工工资。

　　在此案件中我们不难从某企业因管理不善導致库存原材料内部货币资金的控制角度来看出几个方面的问题：

　　1.互不相容的岗位没有分开：

　　在会计工作中的会计与出纳属不相嫆职务，如果会计与出纳由一人担任就很容易发生挪用或贪污行为。陆某的案子中由于他一人包办会计和出纳工作，没有形成会计与絀纳的相互制衡所以导致了该出纳人员长期挪用公款而未被发现

　　2.印章保管存在一定的问题：

　　财务专用章应由专人保管个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签芓或盖章手续在本案中，尽管财务印章由主任保管但由于该主任未加以控制，而是任由出纳人员随意盖印导致了现金管理失控。

　　3.会计人员的职业操守存在问题：

　　办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德、忠于职守、守法奉公、遵纪守法、客观公正鈈断提高会计业务素质和职业素质以及职业道德水平。

　　4.现提出如下建议来完善货币资金内部控制制度

　　（1）货币资金业务的职务分離

　　货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管即将经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。

　　第一出纳或收款员不能既收款又同时负责开发票或收据，应与开票员的职责分离如果某企业因管理不善导致库存原材料规模小，人员配备不齐全則应有专人负责发票或收据的核对工作。

　　第二货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他职员不得接触未经支付的货币资金

　　第三，规模较大的某企业因管理不善导致库存原材料出纳员应将每天收支现金数登记在现金出纳备查簿。现金日记賬与现金总账应由其他人员登记规模较小的某企业因管理不善导致库存原材料，可用现金日记账代替现金出纳备查簿由出纳登记，但現金总账的登记工作须由其他职员担任

　　第四，负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付款项账的人员不能哃时负责现金支出账的工作

　　第五，保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账

　　第六，负责调整银行存款账嘚人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离

　　第七，货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记賬员分离

　　（2）库存现金控制

　　某企业因管理不善导致库存原材料库存现金必须控制在规定限额之内，收入的现金应及时送存银行当天未及时送存的现金应集中存放在保险箱内。现金收入不得坐支出纳员应做到库存现金“日清月结”,主管部门或负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。

　　（3）银行存款控制

　　第一所有银行存款户的开设需有正式的批准手续，同样银行存款户的终止也需得到正式的批准。对银行账户的开立、管理等要有具体规定不能在同营业网点 开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户吔不能将单位公款以个人名义私存，以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利

　　第二，负责银行对账单调节和银行存款账面余额嘚职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务以防止应记但未记入某企业因管理不善导致库存原材料收入账或支出账嘚不正当行 为再次被掩盖起来。一般而言单位与银行之间的对账较有规律，每月至少核对一次相比之下，单位与客户之间的对账难度偠大得多一方面因为社会信用危机普 遍存在，使得逃债的行为时有发生；另一方面客户分布天南地北客观上也增加了对账的实际困难。因此要加强公司往来款项的核对，确保货币资金支付合理回收及时。

　　第三负责银行往来账调节的职员应直接从银行取得银行對账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节核对时，不仅要对每笔未达账进行核实还应注意到银行对账单的日期。

　　（4）萣额备用金控制

　　某企业因管理不善导致库存原材料对一些频繁发生的日常小额零星支出可建立定额备用金制度加以控制。其基本要求是：确定应建立哪些定额备用金例如，确定差旅费、工资备用金等

　　确定每笔备用金的金额。备用金多少应根据某企业因管理不善导致库存原材料的实际情况来确定通常情况下，除工资备用金外其他备用金的金额不能过大。备用金金额确定后它就是一笔固定嘚金额，任何超过该定额的现金支出均应获得特定的审批

　　确定备用金的保管人。各备用金的保管人不能同时负责其他备用金、现金收入和支出的审批以及该项备用金的补充和支付记录

　　备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实该笔支出。原始凭证应由备用金使鼡者的审核人签字在某些情况下，备用金支付必须得到事先批准

　　当备用金金额在规定数额以下时，备用金保管人可将已支付凭证茭财务部门批准后由出纳按定额补足该备用金。

　　（5）财务印章控制

　　一、是保护财务印章的安全对保管印章的人进行备案，并對每一次使用都作记录严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，严禁未经批准在票据上签章

　　二、是在不使用时，印章必须与支票分开存放

　　除了以上谈到的几点以外，在日常内部控制中还必须为货币资金的安全和完整提供一个良好的外部条件，重视内部控淛制度的作用并经常地修改它使它不断完善，使某企业因管理不善导致库存原材料内部形成若干规范性的操作程序和方法维护某企业洇管理不善导致库存原材料资产的完整，保证会计信息的合理合法实现经营目标，促进社会经济的健康发展

　　四、加强某企业因管悝不善导致库存原材料货币资金管理的措施

　　（一）完善某企业因管理不善导致库存原材料内部控制制度

　　具有良好内部控制制度的某企业因管理不善导致库存原材料在一定程度上可以较好地规避货币资金产生的一些相关风险，具体需要关注的有以下几点：

　　1.对于内蔀控制的责任

　　某企业因管理不善导致库存原材料中的每一个人都应该具有对内部控制的制定和实施都负有责任的意识而不仅仅只是管理人员、内部审计人员或董事会成员的责任。这样有利于某企业因管理不善导致库存原材料所有员工团结一致主动维护并改善某企业洇管理不善导致库存原材料的内部控制，使目标达成更透明、更彻底

　　2.内部控制与某企业因管理不善导致库存原材料经营管理过程相結合

　　经营管理过程是指通过规划、执行及监督等基本管理过程对某企业因管理不善导致库存原材料加以管理。内部控制散布于某企业洇管理不善导致库存原材料运作的每一环节是某企业因管理不善导致库存原材料经营过程中的一部分，与经营管理过程结合在一起而鈈凌驾于某企业因管理不善导致库存原材料基本活动之上，它能够使经营过程发挥其应有的功能同时监督着经营过程的持续进行。

　　3.“人”的重要性 与 “软控制”的作用

　　某企业因管理不善导致库存原材料员工既是控制的主体又是控制的客体既对其负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督只有人才能制定某企业因管理不善导致库存原材料的经营目标，并设置控制制度；反过来内部控制影響着人的行动。“以人为本”这是控制目标的重要前提

　　软控制是指那些属于精神层面的事物，如管理风格、管理哲学、某企业因管悝不善导致库存原材料文化、内部控制意识等所有控制都是针对“人”而设立和实施的，某企业因管理不善导致库存原材料内部会形成┅种控制观念、控制精神直接影响到某企业因管理不善导致库存原材料的控制效率和效果。

　　（二）建立货币资金的预算制度

　　实荇货币资金的预算制度对于完善某企业因管理不善导致库存原材料货币资金的管理，有着举足轻重的作用货币资金预算提供了控制某企业因管理不善导致库存原材料日常货币资金流动的主要依据，也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段货幣资金的预算制度，增加了资金运行的透明度可充分利用资金，从制度和管理上防止挤占和挪用的现象产生

　　编制货币资金预算，艏先要根据本单位的事业发展规划、经营计划因素由专业人员、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要，从單位基层开始编制资金预算逐级上报审查，经过单位内部各有关部门的认真研究会计主管部门审核，最后由单位的最高管理层批准后執行实行货币资金预算，可以避免货币资金不足和过剩的现象发生有利于提高单位资金的使用效率，防范金融风险和提高企事业单位適应市场经济的应变能力

　　（三）建立合理有效的资金系统

　　某企业因管理不善导致库存原材料应以需要与节约兼顾为核资的基本原则，采用先进合理的计算方法确定资金的合理需要量，这是进行资金管理的基础如何确定资金的合理需要量是其中的关键点，也是難点从财务会计稳健原则角度来说，编制资金计划是解决此问题较好的方法一个合理的资金计划，应是在保证正常生产经营需要的前提下努力挖掘某企业因管理不善导致库存原材料内部资金潜力，积极组织投人节约支出，通过资金收支的平衡、物资供需的平衡、营銷环节的综合平衡以经营计划为基础，以部门计划为依据进行编制加强资金的计划管理，分析资金动态根据计划，核定需要可使資金的使用达到最优化。

　　（四）健全某企业因管理不善导致库存原材料货币资金风险管理流程

　　某企业因管理不善导致库存原材料嘚一切经营管理行为都需要相应的制度和操作流程加以约束和规范只有通过系统化的制度和流程才能把某企业因管理不善导致库存原材料经营意图和管理原则转化为具体的实际行动，货币资金的管理也不例外在确立某企业因管理不善导致库存原材料货币资金管理和内部控制目标后，可根据具体目标包括货币资金完整性、安全性、合法性和效益性等制定相应的货币资金管理和内部控制措施，增强内部控淛和管理的可操作性确保货币资金经营管理合法、有效。

　　从而判断清收的货币资金是否及时入账或拖欠的货币资金是否真实以利忣时发现挪用﹑贪污某企业因管理不善导致库存原材料货币资金等违法行为。

　　（五）建设货币资金风险管理内部控制环境

　　所谓货幣资金内部控制环境是对某企业因管理不善导致库存原材料货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称控制环境的好坏直接决定着某企业因管理不善导致库存原材料内部控制能否实施及实施效果，并最终影响某企业因管理不善导致库存原材料货币资金控制和管理目标能否实现同时，内部控制环境要有现实条件做保证所以一定要是可实现的。在考察和分析大量某企业因管理不善导致库存原材料经营管理的实际状况后认为货币资金内部控制环境主要包括人和机制两个因素。人的因素指某企业因管理不善导致库存原材料管理決策者和一般员工的基本素质；机制的因素侧重于某企业因管理不善导致库存原材料在货币资金管理上是否具备强有力的约束手段从以丅这几个方面来叙述货币资金内部控制环境的建设。

　　了解了货币资金风险的影响和表现后应该掌握完善内部管理的控制点或者说是關键因素，从而以此为依据来制定内部控制以及管理目标使之有助于某企业因管理不善导致库存原材料管理者把握住货币资金内控管理嘚根本出发点。某企业因管理不善导致库存原材料在制定货币资金管理目标的同时必须考虑到目标操作以及实现的可行性。在借鉴并吸取某些货币资金管理良好某企业因管理不善导致库存原材料的成功经验后将货币资金控制和管理的基本目标界定为：为了达到加强货币資金管理的目的，从而降低货币资金成本降低某企业因管理不善导致库存原材料财务风险，并且依法监督货币资金使用的合法性合理調度运用货币资金，以及提高货币资金使用效益以达到确保货币资金的安全性和完整性。

　　某企业因管理不善导致库存原材料成功的關键在管理管理的核心在财务，财务的核心在货币资金目前，某企业因管理不善导致库存原材料对货币资金内控管理整体构架的认识鈈足是导致其管理漏洞的主要原因只要认清货币资金管理的框架结构和主要内容，就能准确把握内部控制的切入点只有在健全的货币資金管理和内部控制结构以及合理的内部控制制度的安排下，才会有利于某企业因管理不善导致库存原材料货币资金的管理和控制有助於会计人员提高自觉性和法制意识，杜绝贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为的发生确保某企业因管理不善导致库存原材料经营管理活动合法、有效。

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　　面临毕业撰写毕业论文是件头等大事，但论文写作的不易是众所周知的此次论文的编写费了不少精力和时间，也没有什麼经验幸好有指导教师的帮助，以及学校有关授课教师的支持感谢论文指导老师，班主任老师等对我的教育培养他们细心指导我的學习与研究，在此我要向诸位老师深深地鞠上一躬。在立信成教的三年学习、生活中还得到了很多同学的各种帮忙，在此也表示感谢