一、行政事业单位接受捐赠的会计处理    行政事业单位（以下简称单位）按规定接受捐赠的，应当区分以下情况进行会计处理：　 　1.单位取得捐赠的货币资金按规定应当上缴财政的，应当按照《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称《政府会计制度》）中“应缴财政款”科目相关规定进行财务会计处理。接受捐赠时，预算会计不做处理。具体账务处理如下： （2）根据财政管理的要求，财政拨捐赠款时确认捐赠收入： 2.单位接受捐赠人委托转赠的资产，应当按照《政府会计制度》中受托代理业务相关规定进行财务会计处理。预算会计不做处理。具体账务处理如下： （1）单位接受委托转赠的资产为货币资金的： 借：银行存款/库存现金——受托代理资产 转赠给其他单位时做相反分录。 （2）单位接受委托转赠的资产为非货币资金的； 转赠给其他单位时做相反分录。 3.除上述两种情况外，单位接受捐赠取得的资产，应当按照《政府会计制度》中“捐赠收入”科目相关规定进行财务会计处理；接受捐赠取得货币资金的，还应当同时按照“其他预算收入”科目相关规定进行预算会计处理。 【例1】2019年5月，某国际组织向某市某医院捐款500万元，用于购买特种医疗设备。 情况1：假设根据财务管理规定，该笔资金无需上缴财政，账务处理如下： 情况2：假设根据财务管理规定，该笔资金需要上缴财政，账务处理如下： 二、单位接受捐赠的非现金资产的初始入账成本的确定 单位接受捐赠的非现金资产的初始入账成本，应当根据《政府会计准则第1号——存货》第十一条、《政府会计准则第3号——固定资产》第十二条、《政府会计准则第4号——无形资产》第十三条、《政府会计准则第5号——公共基础设施》第十三条、《政府会计准则第6号——政府储备物资》第十条等规定确定。 具体来讲，政府会计主体接受捐赠的非货币性资产其成本应按如下方法确定： 1.有相关凭据的，按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定。上述“凭据”，包括发票、报关单、有关协议等。有确凿证据表明凭据上注明的金额高于受赠资产同类或类似资产的市场价格30%或达不到其70%的，则应当以同类或类似资产的市场价格确定成本。 2.没有相关凭据可供取得，但按规定经过资产评估的，其成本按照评估价值加上相关税费、运输费等确定。 3.没有相关凭据可供取得、也未经资产评估的，其成本比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定。“同类或类似资产的市场价格”，一般指取得资产当日捐赠方自产物资的出厂价、所销售物资的销售价、非自产或销售物资在知名大型电商平台同类或类似商品价格等。如果存在政府指导价或政府定价的，应符合其规定。 4.没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额入账，相关税费、运输费等计入当期费用。 【例2】2020年3月，某事业单位，接受某企业捐赠的一批疫情防控物资，接受捐赠时根据企业提供的发票显示，该批物资的价格为100000元（假定该批物品为免增值税产品），接受捐赠过程中发生运费等共计5000元，由该事业单位承担，款项以银行存款支付。 【例3】2021年5月，某事业单位，接受某企业捐赠了一批物资，假定捐赠企业未提供相关的票据，该批物资的成本不能可靠计量，接受捐赠过程中发生运费等共计5000元，由该单位承担，款项以银行存款支付。

第一章 政府与事业单位会计的对象和任务

一、政府与事业单位会计的概念

（1） 政府财政部门（总预算会计）

（2） 行政单位（行政单位会计）

（3） 事业单位（事业单位会计）

（1） 政府财政资金活动

（2） 单位业务资金活动

（二） 会计按其适用范围和核算对象，可分为企业会计和政府与事业单位会计。

会计适用范围核算对象单位特征

生产经营资金以盈利为目的

（政府与事业单位会计）

单位业务资金不以盈利为目的

二、 政府与事业单位会计的特点（简答题准备，P3）

（一） 主要特点：与预算管理相适应，核算预算和业务收支，计算收支余缺，并以收支结余核算为中心。

1、 与国家预算管理相适应，以预算和业务收支为主要核算内容。

1）预算收入、预算支出

2） 业务收支：事业收入（支出）、经营收入（支出）

2、 以收付实现制为主，兼有权责发生制的结帐基础。

政府财政部门收付实现制

不从事生产经营的事业单位

从事生产经营的事业单位权责发生制

3、主要核算有关收支结余，一般不进行成本核算。（注意一般二字）

1） 有些事业单位如科研、医疗机构可以进行成本核算，是为了考核经济效益，促进节约。

2） 企业进行成本核算是为了计算盈亏。

三、政府与事业单位会计的意义P5

第二节 政府与事业单位会计的组成与分级

一、 政府与事业单位会计的组成体系

2、行政单位会计（1与2合称为政府会计）

（二） 国家预算的分类（P7末）

1、 按国家政权结构和行政区划分：

2、按预算收支管理范围

1） 总预算（宏观主体，可以是一个乡，一个镇，一个县，一个市等）

2） 单位预算（微观主体，只能是一家单位）

二、政府与事业单位会计的分级

（一） 政府财政会计的分级

1、 中央财政会计（中央，由财政部办理）

2、 地方财政会计（省、市、县、乡，由地方财政部门办理）

（二） 行政单位会计的分级（含义理解，由行政单位推到事业单位，要求能表述）

（三） 事业单位会计的分级

三、记忆图表1-1，P9

第三节政府与事业单位会计的对象

即预算资金活动的过程和结果。是国家预算资金活动，同时，也指单位业务资金活动。

1、财政会计的一般对象：预算资金的集中、分配、结果的运动过程。

2、行政单位会计的一般对象：单位预算资金的领拨、使用及其结果的资金的运动过程。

3、事业单位会计的一般对象：①单位预算资金的领拨、使用及其结果的资金的运动过程。②有从事生产经营活动的事业单位，还包括收入的取得、成本费用的发生和收益等资金的运动过程。

二、具体对象（即会计要素）

3、净资产（静态要素）

1、静态：资产=负债+净资产

2、动态：收入-支出=结余

3、综合公式：资产=负债+净资产+收入-支出或资产=负债+净资产+结余

第四节政府与事业单位会计的任务（理解纲要）

第二章政府与事业单位会计的原则和方法

第一节 政府与事业单位会计的会计原则

一、 建立政府与事业单位会计的原则的意义（理解纲要）

二、 政府与事业单位会计的基本假设

规定了政府与事业单位会计的空间范围、期间范围、计量尺度及其币值稳定与否的限制条件。

4、货币计量和币值不变假设

三、政府与事业单位会计的一般原则

（一） 对会计信息要求的一般原则（哪几项会选、理解含义）

（二） 对确认、计量要求的一般原则（哪几项会选、理解含义）

1、收付实现制和权责发生制

第二节 政府与事业单位会计的会计科目和记帐方法

一、政府与事业单位会计科目

（一） 设置会计科目的原则P27（会选择）

（二） 记忆会计科目，不要混淆各会计主体的科目。

1、总预算会计科目及其分类P53

2、行政单位会计科目及其分类P145

3、事业单位会计科目及其分类P236

由于总预算会计不经管现金收付业务，不直接用资金购买财产物资，因此，总会计不设置现金，材料、固定资产等科目。

（三）政府与事业单位会计记账采用借贷记账法，掌握有借必有贷，借贷必相等的记账规则。

（四） 平衡公式和试算平衡

第三节政府与事业单位会计的记帐程序

一、 会计的凭证分为原始凭证和记账凭证二类。理解记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账簿的依据。

二、 政府与事业单位会计可根据需要设置以下账簿：

2、明细账，主要设置：

1）各种预算拨款明细帐

3、 日记账：现金日记账、银行存款日记账

（一） 外表形式与格式

7、总帐（订本式、三栏式）

8、 日记帐（订本式、三栏式；经费存款日记帐采用特定的五栏式）

9、明细帐（活页式、多栏式）

（二） 帐簿的登记要求P46

1、划线更正法（结帐前使用）

2、红字更正法（结帐后使用）

3、补充登记法（结帐后使用）

五、 科目汇总表记帐程序

第三章 政府财政会计的概述

第一节政府财政会计的意义

一、 政府财政会计的地位与作用

（一） 概念：总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。（即会计主体是各级政府，反映的是宏观的总体，即一个县、一个市等的预算收支情况）

（二） 核算的对象是预算资金的集中、分配、和执行结果。★★★★★

（三） 财政会计的任务P51.（制度第4条）

1、 主要职责：是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。

2、基本任务：（选择或简答）

1）处理总预算会计的日常核算事务。

3）实行会计监督，参与预算管理。

4）组织和指导本行政区域预算会计工作。

5）做好预算会计的事务管理工作。

第二节政府财政会计科目、凭证和账簿

一、 会计科目的特点P53

二、 会计凭证★★★★★

（一） 财政会计的的原始凭证主要有：

1、国库报来的各种收入日报表及其附件

2、各种拨款和转帐收款凭证

3、 主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报表和基本建设支出月报表。

4、其他足以证明会计事项发生过的凭证和文件。

（二） 财政会计原始凭证的特点P56

由于国库办理预算资金的收付；财政会计核算预算资金的集中、分配、结余。所以财政会计：

1、 有缴款书、收入退还书、更正通知书，而没有收款凭证。

2、 有预算拨款凭证、各种银行汇款凭证，而没明开支凭证。

各级财政会计可设置以下帐簿：

1、 总帐：在实际工作中，为了简化核算事务，凡是总帐帐户能反映清楚的可以不再单独设置明细帐。

3、注意哪些帐户是没有的：如现金、固定资产、库存材料等。★★★★★

一、 概念：（会选择判明科目的性质）P58

二、 总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则：（简答准备）★★★

1、集中资金，统一调度。

2、 严格控制存款开户。财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户。不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。

3、 根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。不得办理超预算、无用款计划的拨款。

4、转账结算。总预算会计的各种会计凭证不得用以提取现金。

5、在存款余额内支付，不得透支。

第二节暂付及应收款项的核算

暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权。包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权（采用“与下级往来”核算）以及对用款单位借垫款（采用“暂付款”核算）形成的债权。暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期挂账。P62

注意点：区分债权发生的主体，正确采用会计科目核算。

第二节预拨款项及财政有偿资金的核算

（一） 原则P65（选择）

（二） 方式及意义与适用范围P65（选择）★★

（三） 预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。

二、财政有偿资金的核算P67

（三） 理解不同的主体采用正确科目核算

（四） 财政周转金放款的四笔分录P68★★★★★

（五） 借出财政周转金的四笔分录P68

第五章负债与净资产的核算

一、 负债的内容（三类P69，要求能正确区分会计科目）★★★★★

负债主体有偿资金涉及科目无偿资金涉及科目

财政部门与预算单位财政周转金放款暂存款、暂付款

财政部门与财政部门借出（入）财政周转金与上（下）级往来，

财政部门向社会举债借入款

（一） 设置的会计科目（联系资产科目）

负债主体的负债科目应与之区别的科目

借入财政周转金借出财政周转金

1、注意科目的性质：是资产还是负债的区分

2、与上级往来科目，主要是负债性质，注意主要两字。

3、 核算时应注意区分会计主体，与谁发生债务关系，应采用什么样的会计科目。

一、 净资产的内容及含义P73

二、净资产的核算。分别转入相应的结余科目，不能与行政单位会计混淆。区别财政周转金收支的结转。★★★★★

第一节 预算收入的核算

一、 预算收入的分类P77（三类）

二、预算收入的执行过程★★★★★

（一） 征收机关P77（四种）

（二） 国库是国家的出纳机关，分为哪四级。

（三） 预算收入的收纳方式P80（哪三种，理解含义）

三、预算收入和收入退库的核算

（一） 凭证审核的内容P84（选择）

（二） 国家允许办理退库的范围P86（选择）P82例2

（三） 预算收入错误的更正内容及核算P88★★★★★

第二节 资金调拨收入的核算

一、 资金调拨收入的内容P90

（一） 在何者间进行调拨

（二） 调拨收入的内容及含义

二、资金调拨收入的核算P92最后及P93第一部份★★★★★

第一节 预算收支的核算

（一） 按1999年《国家预算收支科目》的规定，国家预算支出科目包括：

1、一般预算支出（内容，看纲要，了解）

3、债务预算支出（不是专用基金支出，不能混淆）

二、预算支出的核算基础（作好简答与选择的准备）★★★★★

1、对于实行限额管理的基本建设支出按拨用款单位银行支出数列报支出。

2、不实行限额管理的基本建设支出按拨付用款单位的拨款数列报支出

3、 对于行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时按财政拨款数列支，清理结算收回拨款时，再冲销已列支出数。

4、 收回以前年度已列支出的款项，除财政部门另有规定外，应冲减当年支出。

5、其他各项支出均以财政拨款数列报支出。

6、 凡是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，应作为预拨款项处理（即借记预拨经费贷记国库存款），到期后，再按有关规定口径转列支出（即借记支出类科目，贷记预拨经费）。

三、财政会计办理预算支出应注意的问题（了解）

（二） 支出明细帐的格式

1、 对于行政与事业单位的经费支出，每月根据各主管会计单位报来的月报记账，可以采用“表式帐”，每月按“款”分单位设置。

2、 对于建设银行办理的基本建设支出的明细，可以参照上述办法进行。

3、 财政部门办理的直接支出，不是每月都会发生，采用三栏式或三栏式分析明细帐。

第二节资金调拨支出的核算

一、 资金调拨支出的内容

（一） 概念理解：在哪两者间进行调拨。

2、在本级财政的各项资金之间调剂

（二） 资金调拨支出的内容

1、补助支出（发生在各级财政之间）

2、上解支出（发生在各级财政之间）

3、 调出资金（发生在本级财政各项资金之间，注意从哪里调出，调到哪里）

二、资金调拨支出的核算

（一） 会计科目的设置（正确运用科目，掌握其核算内容）

4、 财政周转金支出（注意其期末是结转到财政周转金收入帐户，然后将财政周转金收入的余额结转到财政周转金基金帐户）★★★★★

第一节 财政会计报表的编制

一、 财政会计报表的种类

2、按报表反映内容分：记忆

二、财政会计报表的编制要求（会选择）

三、财政主要会计报表的编制

（一） 报表的编制★★★★★

1、旬报反映的时间范围（上旬：月初到本旬止，即本月1日到10日；中旬：月初到本中旬即本月1日到20日。下旬：免报，用月报代替。）

2、 月报反映的时间范围（年初至本月末。注意不是月初到本月月末）

3、 资产负债表是一张主要的月报表。它反映了一定日期各级财政部门的资产、负债、净资产、收入和支出等状况。（注意其中包括了收入和支出内容）

4、记住资产负债表的格式及平衡公式：

1）平衡公式：资产+支出=负债+净资产+收入

2） 左边为资产部类，右边为负债部类。（注意，资产与资产部类在范围上的区别）

3）熟悉P108页的资产负债表的格式。

4）资产负债表应根据有关帐户的余额填列。

5） 各级财政会计在汇总编制本级与下级财政总的资产负债表时，应将本级财政的“与下级往来”与下级财政的“与上级往来”核对无误后冲销，以免重复汇总。★★★★★

（二） 年终清理结算的内容P111作简答。

（三） 几张主要的年报名称记忆。P117

第二节 财政会计报表的审查、汇总和分析

一、 报表的审查和汇总

（一） 会计报表的审查包括哪两方面及各自的内容。P134（会选择）

（二） 会计报表的审查方式有哪两种。P135（会选择）

（三） 会计报表的汇总

1、会计报表汇总的主体：县以上的各级财政会计

2、汇总的处理办法。P135（理解选择）★★★★★

1） 本级报表中的“上解收入”与所属下级报表中的“上解支出”

2） 本级报表中的“补助支出”与所属下级报表中的“补助收入”

3） 本级报表中的“与下级往来”与所属下级报表中的“与上级往来”

4）其余项目，同科目相加。

1、财政会计报表分析的主要方法采用“对比分析法”P135

2、分析的主要内容：三项P136（会选择）

1）预算收支完成总情况分析

2）预算收入完成总情况分析

3）预算支出完成总情况分析第三篇 行政单位会计

第九章 行政单位会计的概述

第一节行政单位会计的意义

一、 行政单位会计的内容

（一）概念P137.明确其会计主体

（二） 采用行政单位会计单位核算的单位包括P137★★★★★

4、 例外：党派和人民团体在内，军队不包括在内

二、 行政单位会计的地位和作用

（一） P140第二段，掌握财政会计与行政单位会计的联系。★★★★★

1、 同是政府会计的组成部分

2、 行政单位会计是政府财政会计的基础和延续。（没有行政单位会计，就不可能提供出完整的预算执行情况。――这是基础；财政会计对预算资金的分配，主要是分配给行政或是事业单位，所以是延续。）

三、 行政单位会计的任务（了解P142）

第二节行政单位会计的特点

一、 与政府财政会计的比较（与联系一起作简答题准备P142）★★★★★

比较内容财政会计行政单位会计

核算对象预算资金的集中、分配、结果预算资金的领拨、使用、结果

会计主体国家及各级人民政府（宏观主体）

经济关系非商品交换关系商品交换关系

核算支出的基础拨款数（拨出数、银行支出数）

二、 行政单位会计的会计科目

（二） 经费支出按预算支出的“款”或“项”可设置经常性支出和专项支出分设二级科目；二级科目按规定的“目”、“节”级支出科目设置明细科目。现行制度规定有11个目级科目。P146

三、 行政单位会计凭证和账簿的特点

（一）账簿的种类P147（三类）与财政会计比较

（二）账簿的格式P147

1、 重点是核算收入、支出明细账的格式（余额分析多栏式）★★★★★注意是两类明细账。

2、 主要适用“经费支出”明细账，其设置和登记方法。P148（选择准备）可以参照P43图表2-7

一、 货币资金的内容（与财政会计的区别之处）

（一）现金管理制度P150

（二）预借差旅费、清查P152★★★★★

（二） 银行存款余额调节表编制（掌握一种）

（三）三种方法函义理解（会选择）

四、 银行转帐结算方式（七种三大类）P157

第二节有价证券与暂付款的核算

（一）行政单位购买有价证券的规定P161（与财政会计对比，与事业单位核算在科目运用上的不同）

（二）“有价证券”的入账价值P163（见核算）

1、 购入时的手续费计入成本

2、 售出时的手续费抵减收入

3、 利息收入及差价收入作为“其他收入”处理。

（一）暂付款的内容P164第一段（会选择，别忘了现金的短缺也是）

第三节材料和固定资产的核算

（一）材料的计价★★★★★

1、 都按实际成本计价P166（即没有计划成本）

2、 实际成本只包括材料的购买价（包括增值税）这要注意

3、 采用费用如差旅费、运杂费等直接列为支出。

（二）材料变价发生的损益的处理p169★★★★★第三段。

（三）材料的清查P170

（一）行政单位固定资产的价值标准

（二）分类P171第4、5点

（三）计价，与企业会计一样。

1、 P172最后一段。明确固定资产与固定基金的关系。

2、 P173自行建造及扩建固定资产先通过“暂付款”核算（类似于企业会计的“在建工程”）；然后转为“经费支出”。最后增加“固定资产”和“固定基金”帐户。★★★★★

3、 P175倒数第二段。

1） 出售固定资产取得的收入为“其他收入”

2） 残值的变价收入亦为“其他收入”

3） 出租固定资产收到的租金为“其他收入”

4） P176固定资产的修理，房屋及建筑物维修费列为“经费支出――修缮费”；其他固定资产修理费，列为“经费支出――公务费”

第十一章 负债和净资产的核算

一、 负债的内容P178第一段。

二、 应缴预算款的内容P178选择、简答、看到分录题能分清是属于应缴预算款的内容。如某海关没收财物的变价款应用什么科目。

三、 应缴财政专户款的管理和核算

（二） 三种缴存办法理解（通过对三种办法的理解能明确何时才能确认预算外资金收入）结合P183例子理解

（三） 三种缴存办法下应缴财政专户款的核算P183★★★★★

（四） P184最后一段，结合P185例3理解。

一、 净资产的内容：固定基金和结余。

二、 结余的核算。采用“结余”科目，与财政会计的分别。见例188.

第十二章 收入和支出的核算

第一节收入和支出的内容

一、 行政单位收入与支出的特点

（一） 行政单位的资金的运动：是单向直线式运动。与企业资金运动的区别。P189第二段。

（二） P189最后倒数第二行

二、 行政单位的收入（P190三项）

三、 行政单位的支出（P190三项）

一、 领拨经费的原则（P191会选择）

二、 领拨经费的方式（简答准备）

1、 划拨资金：过程理解及使用的凭证

2、 限额拨款：过程理解及使用的凭证

3、 两种拨款方式的区别P194★★★★★

三、 领拨经费的核算P195

1） 财政部门或上级单位拨给行政单位及所属单位预算经费拨款用“拨入经费”科目。

2） 行政单位对所属单位转拨的预算经费用“拨出经费”科目。

3） 掌握其明细科目的设置。P195

一、 经费支出的内容（会选择）

（一）按支出用途分类P196十二项目。

（二）按支出的对象分类P196：人员经费；公用经费。「能将（一）按（二）进行分类。」

（三）按支出与行政工作任务来分P199

二、 经费支出收回的处理P201★★★★★

（一） 收回本年度已列为经费支出报销的款项，如何处理？

（二） 收回已前年度的经费支出，如何处理？

三、 经费支出的核算P202，难点：P203例6、例7.

第四节 预算外资金收入、其他收入与自筹基本建设资金的核算

一、 预算外资金收入的核算

（一）两种来源P207第一段。

（二）设置的会计科目“预算外资金收入”、“暂存款”。联系P184例子。

（三） 三种预算外资金缴存方式下的核算。P207★★★★★

二、 其他收入的核算（明确其核算的内容，请整理，注意材料的变价损益作增减经费支出核算。）

三、 自筹基本建设资金的核算P209（三步分录）

第十三章 行政单位会计报表

第一节 行政单位会计报表的意义和种类

一、各会计报表主要内容对比

财政会计行政单位会计事业单位会计

资产负债表资产负债表（主表）

预算情况执行表收入支出总表（主表）

财政周转金收支情况表经费支出明细表（主表）

财政周转金投放情况表若干附表P211

三、 行政单位会计报表的种类（会选择）P212如1、3、4点。

第二节行政单位年终清理结算和结帐

一、 年终清理结算的主要内容P213（四点）

二、 年终结帐的三个环节P214

第三节 行政单位会计报表的编制和分析

（一） 理解是某一特定日期的会计报表。所以编表时间只能是某年某月某日。

（二） 行政单位是以会计年度作为一个完整结帐期，各收入、支出帐户在年度中间都保留余额，只在年终才将收入、支出帐户结平，所以报表编制的依据是“资产+支出=负债+净资产+收入”进行的。P218

（三） P219第二段最后两行。正因为如此，所以其各项目的编制均按有关总帐余额数字填列。

（四） “结帐前”的资产负债表和“结帐后”的决算资产负债表的区别。P219

不同之处“结帐前”“结帐后”

编制论据不同期末数是按转帐前的数字填制的。（收支科目余额不为0）

期末数是按转帐后的数字填制的。（收支科目余额为0）

作用不同主要为了试算平衡，是工作底稿反映年末的财务状况的报表

科目状况不同（收支科目余额不为0）

（一）概念P222.注意其编制报表的时间范围：从年初到编表月份止。

（二）编制方法P222

（一）概念P223.注意其编制报表的时间范围：从年初到编表月份止。

（二）编制方法P223

四、 往来款项明细表的编制方法P226，根据有关债权债务的期末余额填列。

第四节 行政单位会计报表的审核和汇总（结合财政会计进行）

一、 会计报表的审核（审核种类及内容）

（一） 主管会计单位汇总时的汇总对象（两报表P229）

（二）汇总报表的编制方法P229

2、 汇编月报和季报时

第十四章事业单位会计的概述

第一节事业单位会计的特点

一、 事业单位会计的概念

（一）事业单位的资金来源P231.三种

（二） 按是否有成本费用计算为标准，事业单位又可分为两类。P231

（三）事业单位会计核算的一般对象。P232第二段。注意与第一篇联系。

二、 事业单位会计的任务（了解）

三、 事业单位会计核算的特点（简答题）P234★★★★★

（二）会计结帐基础不同

（三）会计核算内容不同

（四）会计科目设置、会计报表种类不同

第二节事业单位会计科目

一、 总帐科目设置及分类

1、 事业单位会计科目最突出的特点是：P235第一段。

二、 事业单位通用会计科目表

2、 512改为销售税金

3、 516改为上缴上级支出

4、 520改为结转自筹基建

三、 明细科目的设置的依据（六种情况）会选择。

一、 银行存款和现金的核算

（一）例2，P241其贷：拨入经费应改为财政补助收入。

（二）例5，P241借：材料。请与行政单位会计的“库存材料”区别。

（三）外币银行存款明细帐可采用六栏式明细帐。P242

（四） 注意教材对实行内部成本核算的事业单位与不实行内部成本核算的事业单位在使用管理费用与事业支出上不同处。P244

二、 应收及预付款项的核算

（一）注意理解“应收帐款”核算内容，与企业会计无异。P244

（二）P245的例1，贷方科目的“经营收入”，（我认为不妥，因为“医疗门诊收入”是医院的专业业务收入，应为“事业收入”）

（三）P245的例3，贷方科目的“基本业务收入――产品销售收入”应为“经营收入”

（四）P246第三段的第二行“基本业务收入”应改为“经营收入”。

（五）P246利息收入贷记“其他收入”或“管理费用”帐户。请结合P237科目表注意其运用上的区别。

（六）P247注意贴现计算公式。注意到汇票的到期值与汇票面值的区别。作为计算题来掌握。（全书涉及计算的题目可不多的）★★★★★

（七）P248注意医院与实行“内部成本核算”的科研单位对贴现息会计处理科目的区别。

（八）P249理解其他应收款的核算内容。

（九）P251事业单位的坏帐处理的方法。不提坏帐准备，发生时直接列为支出。

（十）P251预付款项的内容包括哪两项。

（十一） P252例2，既是图书且价值还高，则应作固定资产核算，则同时还应增设一笔分录为借记固定资产，贷记固定基金。

（十二） P252例4，按是预付帐款科目的使用办法。补付时也应通过该科目使用。所以，其分录应为：借：材料46900；贷：预付帐款46900.这时出现的贷方余额900即为负债（应付帐款）。

（十三） P252的“待摊费用”是权责发生制原则的应用。所以都是经营活动过程的反映。这样就不难理解其例子的费用或是支出科目的运用了。

（一）P254材料的入帐价值的确定。（注意：与行政单位会计的区别，？运杂费如何处理；增值税又如何处理）请比较P169例1与P255例1在会计处理上的区别。

（二） 科目的设置：事业单位是“材料”，行政单位是“库存材料”。在运用上要有区别。

（三）P255最后一段“事业单位材料每年至少盘点一次，发现盘盈、盘亏等情况，按照实际成本价，报经领导批准后，作为待处理财产损溢处理”。我认为不妥，既已批准又如何能待处理呢？所以，应增列或减少支出。

（五）P256例3盘盈时的分录应贷记“事业支出”而不是“营业支出”

（六）库存商品的核算P257，医院药品的核算“药库药品”（按批发价核算）“药房药品”（按售价核算）“药品进销差价”（两者差价），即采用售价核算法。

（七） P258例2，我个人认为分录应为：借药库药品5400贷银行存款5400.（按教材的作法属提前确认收入，不符合谨慎原则，退一步讲，若一定要体现此差价，也应通过进销差价科目反映，而不应体现为收入）。但教材此种作法与P259的例6及P257中所提到的“药库药品”按批发价核算对应。因此，考试时，请按教材作法答题较好。即药库药品严格按批发价入帐，实际支付的价款与其差额作为“其他收入”处理。

（八）P258例4，对于其代垫运杂费300元的处理，若采用售价核算法，则应作为期间费用，不应作为药品成本。（？）

（九）P259例7，货记“经营收入”作法不妥。

（十）P259例8，贷记“其他支出”理应作为“经营支出”

（十一） 月末，需将售价反映的库存商品核算的调整为实际成本。故应计算已销商品的进销差价。方法有两种P261.

（十二） 综合差价率法和综合加成率法P261掌握计算方法。P261