递延所得税资产和递延所得税负债的适用税率应为（）。

递延所得税资产适用的税率是多少

答:除了执行过渡期优惠政策的企业在确定适用税率比较复杂一点外,其他企业一般都适用于自身的适用税率.例如一般的企业适用25%的企业所得税税率;高新技术企业适用15%的优惠的企业所得税税率.

递延所得税资产的范围和计算方式

(1)通俗的说::递延所得税资产=递延+所得税+资产;递延:将来的事情;所得税:因为所得税产生的(通俗的说税会差异);资产:具有资产性质,"资产"就是将来可以"抵税",就是比账面处理要少缴税;负债:具有负债性质,"负债"就是将来要"多缴税税",就是比账面处理要多缴税;只有暂时性差异才会产生递延所得税资产/负债,永久性差异肯定就不会了,比如业务招待费,当年纳税调增,将来打死也不让您调减,就不可能形成递延所得税资产;

(2)递延所得税形成原因

 (1)当期调增应纳税所得额,后期调减应纳税所得额,后期可"抵税",形成递延所得税资产;

(2)当期调减应纳税所得额,后期调增应纳税所得额,后期多"缴税",形成递延所得税负债;(3)考虑特殊情况,比如弥补亏损,因将来能"抵税"会形成递延所得税资产

(3)递延所得税资产/负债通过损益科目"所得税费用"核算,所以所得税费用可能是负数;递延所得税资产/负债只在资产负债表日才体现(通俗的说就是年报时才体现),平时不需要体现.

第一步,计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础;

第二步,计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异;

第三步,也是最为关键的一步,识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异,是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异;

第四步,以预期的适用税率(预计暂时性差异转回期间的适用税率)乘以各项暂时性差异计算递延所得税资产或负债的余额;

第五步,将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉.

通过今天的本篇文章的介绍,相信大家已经了解:"递延所得税资产适用的税率是多少?"的相关内容.无论是递延所得税资产还是递延所得税负债,对于一些大中型企业都是常见的会计科目,所以一定要将递延所得税涉及的相关知识点都了解清楚,才会在遇到实务操作时不易出错.如果你在实务中遇到疑问,可以通过网页窗口联系我们,希望能够帮助你.

在税率发生变化的情况下，企业应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整，本期产生的递延所得税资产或递延所得税负债应该采用现行税率来计算。本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额有两种计算的思路：
　　（1）先求期末余额，再确认本期发生额
　　根据本期期末各资产、负债账面价值与计税基础的差额计算暂时性差异，再乘以现行税率计算出递延所得税的期末余额。将计算出的期末余额减去期初余额，得出本期应补记或冲回的递延所得税。
　　（2）先调整期初数，再确认本期发生额
　　将期初递延所得税先还原为暂时性差异，乘以新税率调整为按新税率计算的金额，然后用本期发生的暂时性差异乘以现行税率，计算出本期发生额。将调整后的期初余额加上本期发生额求得递延所得税的期末余额。
　　在资产负债表债务法下，我们提倡采用第（1）种思路计算，因为该方法下暂时性差异就是一种“余额”的思路，所以求得的递延所得税资产或负债金额也是余额，如果要求计算递延所得税本期发生额，直接用期末余额减去期初余额就可以了。此思路清晰明了，不容易出错。