本课程详细讲解工业企业材料的入库管理、出库管理、账务管理与
核算、单据流转等内容：
&与材料存货的收发存管理相关的业务部门及其职责有哪些？&供货方开具增值税专用发票时，入库金额怎样确定？
&运输一种材料时运费金额的确定？运输两种或两种以上材料时，运费怎样分摊？怎样计入材料成本？
&先进先出法、月末一次加权平均法等不同方法下如何确定出库成本及进行账务处理？
&盘亏材料所得税前扣除，是清单申报还是专项申报？
　　王老师在工业企业工作多年，对于财务工作有着系统深刻的认识和丰富的实操经验。通过本课程的学习，您能快速了解掌握工业企业材料存货的收发存管理与核算的实操方法，提高工作绩效，成为独当一面的工作能手！
工业企业材料存货的收发存管理与核算
学习工业企业材料存货的收发存管理与核算，提升实务工作技能。
【上课时间】
本期课程为周末班，累计5课时。
style="color:#月22日 周日 9:30～12:00　　14:30～17:00
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工业企业材料存货的收发存管理与核算
王老师将在5小时的课程里，为大家详细讲解以下内容：
第一章　引言
一、与材料存货的收发存管理相关的业务部门及其职责有哪些？
　1.计划部——编制、下达公司的月度、年度生产经营计划、材料采购计划，并在公司范围内执行。
　2.采购部——根据分解的材料采购计划，采取询比价采购、招标采购、网购等形式，负责签订采购合同，办理材料装卸、运输、入库等事宜。
　3.生产部——负责生产数据的采集、生产调度、产量统计、构成产品实体的主要原材料（ABC管理中的A类材料）消耗、开停车方案的制订等，同时审核出库单原材料的消耗数量、用途等信息，并将预计需要量、质量要求等信息上报计划部，以编制下月或下年度生产计划。
　4.设备部——负责固定资产的维修、外委工程工程量的核定，并将修理用材料备件的数量、规格型号、材质等信息提报给计划部，审核出库单上的材料（ABC管理中的B类材料）是否计入相应的维修项目，同时负责验收B类材料 。
　5.计量站——负责进出厂材料的计量工作，出具计量单，并将统计数据上报或上传给生产部、仓储部、财务部，月末或年末出计量报表。
　6.质检部——负责进出厂材料、产品的检验工作，每次检验都要出具检验报告单，及时将不合格材料通知采购部、不合格产品通知生产部、仓储部、采购部或各车间。
　7.生产车间及各管理部门——直接或间接负责生产的运行，同时将消耗的主要原料、备件等材料填写或打印出库单，经生产、设备部审核后交仓储部。
　8.财务部——负责公司资金、财产物资的核算，材料出入库核算，并出具资产负债表、材料消耗表等报表。
二、材料的日常管理有哪些内容？
　1.编码管理。
　2.计划管理或预算管理。
　3.材料的ABC管理与数量金额账的设置。
　4.保管账的设置与财务账设备的接口在哪里？分别记载哪些事项？
　5.仓库日常管理，通用件、专用件的管理、二级库的管理。
第二章　材料的入库管理与核算
一、入库数量的确定
　1.磅差怎样确定？由谁承担？
　2.不合格或验收未通过的材料怎样退货？
二、入库金额的确定（材料入库成本）
　1.供货方开具增值税专用发票时，入库金额怎样确定？
　2.供货方开具增值税普通发票、**省国税局机打发票时入库金额怎样确定？
　3.供货方开具定额发票时，入库金额怎样确定？收据能否替代发票入账？
　4.运输一种材料时运费金额的确定。运输两种或两种以上材料时，运费怎样分摊？怎样计入材料成本？
　5.材料入库前的整理挑选费、搬运费、装卸费怎样计入材料成本？
三、入库材料的报销及账务处理
　1.入库材料报销所需要的单据有哪些？
　2.计划成本法下材料入库的账务处理（包括发票、运费发票、外委施工建筑业发票等）、暂估入库的账务处理。
　3.实际成本法下材料入库的账务处理及暂估入库账务处理。
第三章　材料的出库管理与核算
一、出库数量的确定
　1.大宗材料以盘点数确定消耗数（出库数）。
　2.日常的辅助材料、修理用备件以实际消耗或领用的个数、米数或计量单数量为准。
二、材料出库单的签字程序及出库单的流转
　　各车间或管理部门负责打印或填写出库单，正确填写材料用途，车间主任或部门负责人签字或盖章后，经生产或设备审核数量、用途等信息，并签字盖章后交仓库月末一次或分次交财务进行账务处理。
三、出库成本的确定及账务处理
　1.计划成本法下材料出库成本、账本样式、分摊材料成本差异。
　2.先进先出法下材料出库成本的确定及账本样式。
　3.月末一次加权平均法下材料出库成本的确定及账本样式。
　4.移动加权平均法下材料出库成本的确定及账本样式。
　5.个别计价法下材料出库成本的确定及账本样式。
第四章　库存材料的管理
一、材料的卡片管理或条形码管理
二、期末材料盘点数量的确定
　　罐装液体化工料上半部分汽化状态，下半部分是液化状态，液位计只显示液体部分的数量，这时如何盘点罐中化工料的数量？
　　怎样对热电厂煤场的煤炭进行盘点？
三、期末材料成本的确定
　1.计划成本法下期末材料成本的确定
　2.实际成本法下期末材料成本的确定
　3.期末发生的材料整理费的处理。期末，为了盘点煤炭，公司派出装载机5辆，用工10个台班，300元/台班，如何处理？
　4.期末，财务与仓库对账
?　　A类材料既核对数量又核对金额，B类、C类材料只核对与仓库接口处的金额。
第五章　材料存货在会计报表上的列示与分析
一、期末材料存货填列在资产负债表&存货&项下的&其中：原材料存货&栏中，包括&原材料&、&低值易耗品&、&包装物&的期末余额。除填列在资产负债表中外，还应填　&原材料进耗存明细表&，其合计数与资产负债表&原材料存货&一致。
二、材料的分析
　1.一种材料连续多期的单价可以形成大致的曲线，结合数量分析有助于预测未来材料的价格趋势。
　2.对某一类材料数量、单价与主要指标结合分析，有助于优化采购，降低采购成本，减少资金占用。
　3.对主要材料消耗的边际效益分析，确定优化生产（开台）方案。
第六章　企业外部单位对材料存货的关注内容
一、会计师事务所关注材料存货的内容
　1.存货是否账实相符。如果不符，存在哪些问题，内部控制的漏洞？管理的问题？核算的问题？
　2.期初、期末材料连续编号的前十个、后十个入库单、出库单，签字的材料盘点表、材料的收发存明细表、材料暂估明细表、应付账款暂估明细表。
　3.会计师事务所要测算成本的准确性，材料消耗占很大比重，直接影响测算的准确性。
二、贷款银行关注材料存货的内容
　1.存货在总资产中的比重。
　2.存货周转能力、变现能力。
三、税务机关关注的材料存货的内容
　1.盘亏材料所得税前扣除，是清单申报还是专项申报？
　2.因管理不善造成的材料盘亏，要做进项税转出。
王俊霞老师
　　王俊霞，中级会计师资格，在工业企业工作二十余年；谙熟编制成本核算表、存货盘点、审核各会计科目、录入凭证、会计报表、纳税申报等内容；对于工业企业的财务工作有较为深入的研究和丰富的实操经验。
　　教学内容立足于实际案例和实操工作，所学的内容可直接应用于工作实践；教学思路清晰，对学员认真负责；教学方法独到新颖，注重启发学员的思路。
报课流程与注意事项
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3选中该课程并通过网银支付学费
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交费之后，您要在课程开始前进入直播教室进行简单的测试，以保证到时可以顺利听课。
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通常老师会提前将课程讲义（配套资料）上传至直播教室，您可以在【共享文档】中下载预习，同时请整理自己工作中遇到的问题，在师生交流时请教老师。
6准时进入直播教室听课学习
如果可以，请尽量提前进入直播教室！如果临时有事无法按时听课，请致电网校客服 010-申请改为下期听课。
直播课相关规则
1.直播课开课前，学员如当期无法上课，可免费申请更换至下期；
2.直播课招生截止前，学员可申请全额退还学费；
3.直播课招生截止后、开课前，学员申请退课需收取学费的10%作为退课费；
4.直播课开课后，学员未登录听课，不提供调/退课服务；
5.直播课开课后，学员如不满意课程内容且课程进度未过半，可申请退还剩余学费；
6.报课学员因故未能正常听课，可申请下期免费重听一次；7.如需发票，请在报课交费后1个月内提交申请，逾期将不予办理。
1课程简介这是怎样的一个课程？
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4教师介绍讲课的老师怎么样呢？
想要学习，怎么报名？工业企业节水措施
工业企业节水措施
(C)2017 列表网&琼ICP备号-12&增值电信业务经营许可证B2-&关于工业会计的原材料出库入库，生产成本。 _微博生活网
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关于工业会计的原材料出库入库，生产成本。
关于工业会计的原材料出库入库，生产成本。
请问工业会计的原材料出库凭证怎么做，是通过制造费用表现出来的吗，那么凭证后面还要附什么样的原始凭证，还有生产成本中的各车间电费，工资等是怎样分出来的，急用，谢谢。
直接入生产成本-材料明细科目　分录　借。。工业会计的原材料出库附件是出库单，可按表计入成本：生产成本-动力-X车间　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　生产成本-动力-X车间　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：制造费用 工资按工资表　　　　　借：生产成本-工资-X车间　　　　　　　　　　　　　，较为精确　　分录　借：生产成本-动力-X车间　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　生产成本-动力-X车间　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：银行存款如果没有表的话，按一个标准，如果产量、工时等　　　分录：借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：生产成本-材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：原材料电费是动力电源吧，如果有表的话
原材料领用要填个领料单，一式几份，财务一份，库管一份，生产部门一份，。。借：生产成本-原材料
贷：原材料领料单附到凭证后面，领料单要各方签字各车间电费：借：制造费用-电费-车间一
制造费用-电费-车间二
。。。。。。
贷：银行存款、现金或者先挂往来后面附电费发票和电费分摊表，各车间签字工资：借：生产成本-人员工资（一线工人）
制造费用-人员工资 （车间管理人员）
贷：应付职工薪酬-人员工资附工资表，按车间分 最后再看每个车间生产了些什么产品，再分摊到产品上，结转生产成本，产成品入库，这个说的个简单的框架哈，一般企业可能还存在工序的问题，你需要看看成本会计那本书
工业会计原材料到产成品怎么做账 ……
　　工业会计原材料到产成品入库,建议用生产车间各加工工序反映存货状态。 　　1、原材料采购验收入库时...老师,请教下,工业企业领用原材料至半成品至产成品出入库会计分录 ……
工业企业领用原材料至半成品至产成品出入库会计分录依次如下: 1、材料领用 借:生产成本 贷:原材料—...工业会计和企业会计的区别? ……
而对于商业企业主要是流通环节,主要针对入库、出库、期末进销差价的核算问题...工业会计生产成本不仅包...工业企业会计成本具体怎么计算? ……
一般成本核算包括成本费用的归集,成本费用的分配。 设置成本项目:直接材料、直接人工、制造费用进行核算...请教会计前辈,工业企业从原材料采购到产品销售所涉及到的会计分录怎么做啊?谢谢了 ……
请教会计前辈,工业企业从原材料采购到产品销售所...领用、费用归集、产成品入库、产成品出库、成本.....什么是工业会计,什么是商业会计,这两者在账务处理上有什么区别呢 ……
工业企业产品成本要有原副材料、包装、制造费用等核算而成,商业企业库存商品...商业企业主要是流通环节...工业会计分录 ……
工业企业会计的一整套会计分录如下: 1、采购原材料 借:原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷...工业会计生产成本与主营业务成本的区别 ……
工业会计生产成本与主营业务成本的区别: 二者是不同类的科目,核算内容也不同,生产成本属于成本类科目,...请教工业企业会计:成本结转分录 ……
1、 采购原材料 借:原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷:银行存款(应付帐款、票据)2、 生产...工业会计和企业会计有什么不同? ……
主要是流通环节,主要针对入库、出库、期末进销...按照我国《企业会计准则》,存货是指企业在生产经营....查看: 16616|回复: 14
请教大家关于食品行业（生产型）的账务处理？
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请教大家关于食品行业（生产型）的账务处理？最近面试一家公司，是集生产，研发，服务为一体的企业，要准备去上班，有的话，发一份给我，谢谢
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本帖最后由 常春藤 于
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月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：
（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。
（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。
增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。
税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。
税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金
按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。
这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。
三、其他税种计算及缴纳
正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。
（一）所得税
所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。
所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。
（二）按季度或半年缴纳的税种处理
有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。
（三）特殊税种单独处理
有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。
四、做账资料准备
（一）现金、银行存款明细核对
货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。
在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。
归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。
（二）业务往来核对
将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。
（三）存货成本核算
每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。
根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。
五、编制凭证
同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：
（一）完税凭证
每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。
（二）业务发票处理
将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。
（三）费用类发票处理
做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。
（四）成本计算及入账处理
对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。
（五）做好费用计提及摊销
做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。
（六）归集损益类科目，结转本年利润
将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。
六、纳税申报
前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。
企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。
4.帐务处理最后总结帐的具体操作：（排顺序）
A.新手首先要把平常一月发生的经济业务的单据做好凭证，汇总平，做好最后总结帐的奠定基础。
B.统计好本月实际开增值税票销售的金额、数量、单价，确定本月要生产的货物，（做帐的企业与企业不一定相似，根据平常工作总结做帐经验）。
C.确定生产过程的制造费用：
a.计提职工工资：借：管理费用（后勤人员、技术顾问等工资属于管理费用）
& && && && && && & 制造费用（车间一线职工人员工资，做外帐一般不超过本月开票的10%计提）
& && && && && &贷：应付工资
按生产企业的核算工资的程序，先对本月工资按比例计提出，一般情况是拖后一月发放，所以计提的时候要做好预算，不能超过实际发放的10%左右，（注明：工资牵扯劳动部门、工会、地税部门等要求，避缴一些部门费用。）
实际发放的会计分录：借：应付工资
& && && && && && && &贷：银行存款、现金
b.根据计提的工资计提职工福利费。
借：制造费用（按计提工一线职工工资的14%计提）
& &&&管理费用（按后勤管理人员计提工资14%计提）
贷：应付福利费
c.根据计提的工资计提职工职教费。
借：制造费用（按计提工一线职工工资的15%0计提）
管理费用（按后勤管理人员计提工资15%0计提）
贷：其他应付款（职教费）
d.根据计提的职工工资计提职工工会费。
借：制造费用（工会费）
贷：其他应付款（工会费）
d.根据实际用电量计提电费。
借：制造费用－－－－-电费（生产用电）
管理费用－－－－电费（照明用电）
贷：预提费用－－-电费
d.预提银行利息：（如果本月做帐未预算好，利润反映的多，可以先预提利息。）
借：财务费用－－－－利息
贷：预提费用－－－－利息
e.计提固定资产折旧额：
借：管理费用－－- 折旧费（办公类、小车类固定资产计提的折旧费）
制造费用－－-折旧费 （生产用的固定资产类计提的折旧费）
营业费用－－-折旧费&&（销售车辆的固定资产计提的折旧费）
贷：累计折旧－－-折旧费
累计折旧的核算方法：
企业固定资产应计提折旧：1.房屋、建筑物、机器设备、仪表仪器、运输工具、工具不论使用或不使用都得计提折旧。
2．融资租入和以经营租用的方式租出的固定资产。
3.本月内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，本月内减少或停用的固定资产当月仍继续提折旧，从下月开始不提折旧。
4.企业一般用年限平均法计提折旧，他是根据固定资产的原值减去残值后的余额，（固定资产残值一般按固定资产的原值的3%预计，一般建筑类使用20年，设备类使用15年。）。
公式如下：& && && && && && && && && && &固定资产原值-净残值
固定资产年折旧额=& && &&&固定资产预计使用年限
& && && &年折旧额除以12=月折旧额
F.结转制造费用：
借：生产成本
贷；制造费用（以上各计提的制造费用和汇总平的制造费用，以免漏转。）
G. 根据公司实际用料比例和本月购进原材料的数量做生产出库。
借： 生产成本
贷：原材料（原材料出库可根据公司做帐的要求进行操作。）
h. 根据以上计提的制造费用与原材料出库核算出本月需要生产的库存商品数额。
借：&&库存商品（库存商品的数量、品名要根据实际开票销售的为准。）
贷：&&生产成本
A. 结转产品销售成本（销售数量一定要根据实际开票销售的数量一致结转，单价根据H库存商品登记完的单价为准。）
借；主营业务成本
贷；库存商品
B. 结转本月实际开票销售收入。
借：主营业务收入
贷：本年利润
C. 结转本月实际实现的增值税款，（本科目比较复杂，可以根据税务部门的要求处理，如：有留抵、多缴、免抵退、免抵等，具体出口退税详见出口退税操作。）
& && && &&&借： 应交税金&&（转出未交增值税）
& && && &&&贷： 应交税金&&（未交增值税）
应交税金科目的设置：在应交税金科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算。应交增值税明细帐设置：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税款、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等项目，月中，将本月应交未交或多交的增值税额自应交税金（应交增值－－-转出未交增值税或转出多交增值税）转入应交税金（未交增值税）结转后应交税金（应交增值税）明细科目的期末借方余额反映值税。
附注材料：
L.根据本月实现的增值税和本月出口免抵税额计提主营业务税金及附加。
& && &借：主营业务税金及附加
& && &贷：应交税金（城建税）按实际缴纳增值税和免抵额的金额*5%核算。
& && &贷：其他应交款（教育附加、地方教育附加）按实际缴纳增值税和免抵额的金额*4%核算。
由于企业所得税按季度缴纳，按季度损益表的利润总额*33%，（最新政策2008年可能调为25%）。
计提所得税：借：企业所得税
& && && && &贷：应交税金（应交企业所得税）
结转： 借：本年利润（企业所得税）
& && & 贷：企业所得税
缴纳： 借：应交税金（企业所得税）
& && & 贷：银行存款
L. 最后结转：
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
营业外支出
Z.年终结算要注意的问题，结合公司的业务需要调整该调整的科目，（年终结算非常重要）。
1.往来帐款明细帐要与公司实际情况核对，给经理写一份做帐本年度的财务情况。
2.应付工资年终未发的余额转到其他应付款科目中，新年度冲销。
3.本年度利润如果是赢利或亏损，余额都要转到利润分配科目中。
4.年终报表如果反映利润，15%的利润计提到盈余公积科目。
N.补充材料：
地税跨年度查补款帐务处理：
1. 补缴税款（印花税、车船使用税、房产税等）
& && &&&借： 利润分配（未分配利润）
& && &&&贷：现金
2. 补提城建税及教育附加
借；利润分配（未分配利润）
贷：应交税金－－－－-城建税
& &&&其他应交款－－-教育附加费
借：营业外支出（罚款支出）
每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。
　　一、大致环节：
　　 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
　　2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
　　3、根据记账凭证登记明细分类账。
　　4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
　　5、根据科目汇总表登记总账。
　　6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
　　如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。
二、具体内容：
　　1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
　　2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。
　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金－－应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。
　　4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。
（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）
　　5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类
　　6、注意问题：
　　a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
　　b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。
　　三、报表问题：
　　企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
PS；预提费用已经取消，可以不看预提银行贷款利息，或者把预提费用换成其他应付款-**银行
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<p id="rate_330" onmouseover="showTip(this)" tip="学习了，辛苦！&鲜花 + 1
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学习了，好多啊
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常版的厉害，学习了。
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学习了，厉害！很具体。
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，学习了，谢谢藤藤。
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谢谢了，写的太好了
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果然是老树妖啊~~~
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按照手工做账的明细步骤说了，基本上可以做翻本了，很细，谢谢谢谢
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