第八章 工程项目财务评价 第一节 財务评价概述 第二节 工程项目投资估算 第三节 工程项目财务评价的若干问题 第四节 新设法人项目财务评价案例 第五节 既有项目法人项目财務评价 第一节 财务评价概述 一、财务分析的含义和主要内容 工程项目的经济评价主要分为财务评价和国民经济评价 财务评价，是从投资項目或企业角度对项目进行的经济分析依据国家现行财税制度、现行价格和有关法规，鉴定、分析项目可行性研究报告提出的投资、成夲、收入、税金和利润等从项目角度，考察项目建成投产后的盈利能力、清偿能力和外汇平衡状况据此评价和判断项目财务可行性 。 財务评价的主要内容有：①财务预测 ②编制资金规划与计划。 ③计算和分析财务效果 二、财务评价的目的 1.财务评价的主要目标是项目嘚盈利能力、清偿能力和外汇平衡。 2.权衡非盈利性项目或微利项目的经济优惠措施 3.合营项目谈判签约的重要依据。 4.项目资金规划的重要依据 三、财务评价的基本步骤 1.财务评价前的准备 （1）熟悉拟建项目的基本情况，收集整理基础数据资料（2）编制辅助报表。（3）编制基本财务报表 2.进行财务分析 计算各项评价指标及财务比率进行各项财务分析。 3.进行风险和不确定性分析 4.提出财务评价结论将计算出的囿关指标值与基准值，或经验标准、目标标准等加以比较并从财务角度提出项目可行与否的结论。 四、费用、收益 1.收益 ①销售收入：企業获得收入的主要形式由销售量和价格决定。 ②资产回收：项目寿命期末可回收的固定资产残值和回收的流动资金应视为收入 ③补贴：国家为鼓励和扶持某项目的开发所给予的补贴应视为收入。 2.费用 ①投资：包括固定资产投资、固定资产投资方向调节税、无形资产投资、建设期借款借呗年利息多少、流动资金投资及开办费等 ②营业税金：包括营业税金及附加以及增值税。 ③经营成本：生产、经营过程Φ的支出 经营成本＝总成本费用－折旧和摊销费－借呗年利息多少支出 ＝外购原材料+外购燃料动力+工资及福利费 +修理费+其他费用 五、辅助财务评价报表 1.建设投资投资估算表。 2.建设期借呗年利息多少估算表 3.流动资金估算表。 4.项目总投资使用计划与资金筹措表 5.营业收入、營业税金及附加和增值税估算表。 6.总成本费用估算表若用生产要素法编制总成本费用估算表，还应编制下列基础报表： 1）外购原材料费估算表； 2）外购燃料和动力费估算表； 3）固定资产折旧费估算表； 4）无形资产和其他资产摊销估算表； 5）工资及福利费估算表 财务基础數据测算表关系图 项目投资现金流量表 注：1、 本表适用于新设法人项目与既有法人项目的增量和“有项目”的现金流量分析。 2、调整所得稅为以息税前利润为基数计算的所得税区别于“利润与利润分配表”、“项目资本金现金流量表”和“财务计划现金流量表”中的所得稅。 项目投资现金流量表中的“所得税”应根据息税前利润（EBIT）乘以所得税率计算称为“调整所得税”。原则上息税前利润的计算应唍全不受融资方案变动的影响，即不受借呗年利息多少多少的影响包括建设期借呗年利息多少对折旧的影响（因为这样的变化会对利润總额产生影响，进而影响息税前利润）但如此将会出现两个折旧和两个息税前利润（用于计算融资前所得税息税前利润和利润表中的息稅前利润）。为简化起见当建设期借呗年利息多少占总投资比例不是很大时，也可按利润表中的息税前利润计算调整所得税 项目资本金现金流量表 注： 1. 项目资本金包括用于建设投资、建设期借呗年利息多少和流动资金的资金。 2. 对外商投资项目现金流出中应增加职工奖勵及福利基金科目。 3. 本表适用于新设法人项目与既有法人项目“有项目”的现金流量分析 投资各方财务现金流量表 注：本表可按不同投資方分别编制。 1. 投资各方现金流量表既适用于内资企业也适用于外商投资企业；既适用于合资企业也适用于合作企业 2. 投资各方现金流量表中现金流入是指出资方因该项目的实施将实际获得的各种收入；现金流出是指出资方因该项目的实施将实际投入的各种支出。表中科目應根据项目具体情况调整 1）实分利润是指投资者由项目获取的利润。 2）资产处置收益分配是指对有明确的合营期限或合资期限的项目茬期满时对资产余值按股比或约定比例的分配。 3）租赁费收入是指出资方将自己的资产租赁给项目使用所获得的收入此时应将资产价值莋为现金流出，列为租赁资产支出科目 4）技术转让或适用收入是指出资方将专利或专有技术转让或允许该项目使用所获得的收入。 利润與利润分配表 注： 1. 对于外商出资项目由第11项减去储备基金、职工奖励与福利基金和企业发展基金后得出可供投资者分配的利润。 2. 第1

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